匯算清繳所得稅會計分錄

2020-08-19 中級會計職稱 944人瀏覽

老師回答

企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會計分錄：1、應(yīng)補繳稅額的，借：以前年度損益調(diào)整，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅；2、繳納稅款時，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅，貸：銀行存款；3、調(diào)整未分配利潤，借：利潤分配－未分配利潤，貸：以前年度損益調(diào)整；4、多繳稅額的，借：應(yīng)交稅費。

一、為什么要年度匯算清繳？

一方面，年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面落實各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益。尤其是平時未申報享受的扣除項目，以及大病醫(yī)療等年度結(jié)束才能確定金額的扣除項目，可以通過辦理年度匯算補充享受。因此，年度匯算給納稅人“查遺補漏”機會，以確保充分享受改革紅利。

另一方面，通過年度匯算才能準(zhǔn)確計算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實際繳納的個人所得稅，進而多預(yù)繳了退還、少繳了補繳。稅法規(guī)定，納稅人平時取得綜合所得時，仍需要依照一定的規(guī)則，先按月或按次計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。實踐中因個人收入、支出情形各異，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，很難使所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，而這一“差額”需要通過年度匯算來多退少補，以達到相同情況的個人稅負(fù)水平一致的目標(biāo)，這也是世界各國的普遍做法。

二、什么是個稅匯算清繳？

為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度(月)的課稅依據(jù)計算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財務(wù)決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實行多退少補。

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