處置固定資產(chǎn)增值稅是什么

2022-05-26 中級會計職稱 850人瀏覽

老師回答

處置固定資產(chǎn)增值稅是一般納稅人（假定適用稅率為16%）購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后固定資產(chǎn)進項稅未抵扣，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.03*2%；購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后，固定資產(chǎn)抵扣了進項稅，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.16*16%；購進增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn)，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.03*2%；購進固定資產(chǎn)既有不得抵扣增值稅的，又用于增值稅應稅項目的，無法進行區(qū)分的，固定資產(chǎn)再出售時，增值稅=銷售價/1.16*16%。

資料擴展：

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進

項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務總局

關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的

規(guī)定執(zhí)行：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡

稱已使用過的固定資產(chǎn))，應區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，

按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，

銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%

征收率減按2%征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，

銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定

資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值

稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

注：固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2013年8月1日起，其進項稅

額準予抵扣。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%

征收率征收增值稅。

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