處置交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

2022-05-26 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 797人瀏覽

借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

投資收益（可借可貸）

取得交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)分錄

（1）反映公允價(jià)值的變動(dòng)

升值：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貶值：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

【特別提示】

此類金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

（2）持有期間

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面）

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

資料擴(kuò)展：

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：⑴取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。⑵屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。⑶屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

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