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固有風險和控制風險的關系

2021-12-08 中級會計職稱 1492人瀏覽
老師回答
固有風險和控制風險可合并稱為重大錯報風險;他們既可以單獨評估,也可以合并評估。固有風險是指在考慮相關的內部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性。
固有風險獨立于內部控制,是由某一事項等內在性質、外在環(huán)境等所決定的??刂骑L險則主要偏重于設計和執(zhí)行相關的內部控制之后,控制未能防止或糾正錯報帶來的風險。例如:管理層對收入造假的偏好的動因,是固有風險,如果控制沒能防范這種對造假的偏好的風險,那么就屬于控制風險。
固有風險和控制風險的區(qū)分
固有風險是指在不考慮內部控制結構的前提下,由于內部因素和客觀環(huán)境的影響,企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務報表發(fā)生重大錯誤的可能性。
固有風險是被審計單位經營過程中所固有的風險,審計人員可以通過獲取相關的信息,來評價被審計單位的固有風險,確定其對終極審計風險的影響。
控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
檢查風險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。
擴展資料
能夠導致固有風險的因素可謂多種多樣,范圍已不再僅僅局限于企業(yè)的賬戶、財務報表本身,甚至擴展到了整個企業(yè)的經營管理系統(tǒng)及其所處客觀環(huán)境。
固有風險是指在考慮相關的內部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨成連同其他錯報可能是重大的)的可能性。
檢查風險與重大錯報風險的反向關系:在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高,可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低,可接受的檢查風險越高。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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