公司購(gòu)入住宅是否可以抵扣增值稅
2022-01-13
企業(yè)所得稅
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老師回答
根據(jù)描述，貴司購(gòu)入住宅，就是為了給董事居住使用，這是對(duì)于董事的福利。根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)文第二十七條的規(guī)定，專用于福利的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。貴司將該房產(chǎn)購(gòu)入后，應(yīng)當(dāng)于次月開始計(jì)提折舊，而該房產(chǎn)的折舊應(yīng)當(dāng)作為福利費(fèi)用處理。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，貴司在取得扣除憑證后，應(yīng)當(dāng)在福利費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行扣除。
所以，購(gòu)買該住宅的支出不可以直接列為費(fèi)用稅前扣除，而應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)處理，將固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入福利費(fèi)用，在福利費(fèi)用的扣除范圍內(nèi)在企業(yè)所得稅前扣除。
特別提醒的是，該董事免費(fèi)使用該住宅還需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
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相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36 號(hào))附件 1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
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2022-01-13 10:10
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2022-03-02 11:03
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2022-03-02 11:03
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2022-03-02 11:03
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2022-02-11 16:02
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2022-02-11 16:02
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