按照合同約定將員工工資直接支付給勞務(wù)派遣公
2022-01-19
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老師回答
答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》第二條規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償，屬于職工薪酬，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算。
故，貴司支付給勞務(wù)派遣人員的工資部分，在會計上允許通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算。
但是，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金，是指支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出，直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出進(jìn)行稅前扣除；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出進(jìn)行稅前扣除。
由于貴司是將勞務(wù)派遣人員的工資部分直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，不是直接支付給員工個人的，故，稅法上，需要作為勞務(wù)費(fèi)支出在所得稅稅前扣除。
綜上，貴司直接支付給勞務(wù)派遣公司包含的員工工資部分，允許在會計上計入“應(yīng)付職工薪酬”
科目核算，但是在企業(yè)所得稅扣除方面，需要作為勞務(wù)費(fèi)支出扣除，不得以工資薪金支出稅前扣除。
特別提醒：實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)為避免稅會差異的調(diào)整，在取得勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票時，將勞務(wù)費(fèi)以及員工工資全部計入“勞務(wù)費(fèi)”進(jìn)行會計核算，并以勞務(wù)費(fèi)支出在所得稅稅前扣除。
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相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》
第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）
三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
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B、企業(yè)所得稅上如果直接計入損益是否允許一次性扣除，而計入長期待攤費(fèi)用，需要分期攤銷再扣除？
2022-03-02 11:03
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2022-03-02 11:03
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