房產(chǎn)的折舊費(fèi)用是否可以歸集到研發(fā)費(fèi)用中
2021-10-09
財(cái)務(wù)
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老師回答
如果貴司是申請高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，則該研發(fā)專用的房產(chǎn)折舊費(fèi)用屬于研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，但不可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除計(jì)算基數(shù)。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 40 號的規(guī)定，房屋的折舊費(fèi)用不在企業(yè)所得稅規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍內(nèi)，不可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。而在申請高新技術(shù)企業(yè)時，廠房的折舊可以計(jì)入高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用中，但僅限于研發(fā)活動所用的廠房。
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相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017 年第 40 號)
三、折舊費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
(一)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
(二)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火[2016]195 號)
(六)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比
企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。
2. 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍
(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
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我公司 2016 年至 2018 年是高新企業(yè)，但是從 2019 年不屬于高新企業(yè)了，那 2016 年的虧損 我公司可以彌補(bǔ) 5 年還是 10 年？
2021-10-11 09:06
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公司給外籍員工提供租房的福利，計(jì)入管理費(fèi)用福利費(fèi)里面可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？該福利費(fèi)部分是否需要繳納個人所得稅？
2021-03-03 16:20
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我司進(jìn)行出租廠房，一次性收取了 2020 年 12 月至 2021 年 5 月的租金，2020 年 12 月收取款項(xiàng)，但尚未開票。請問，如何確認(rèn)并繳納增值稅和企業(yè)所得稅？
2021-01-28 10:08
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我單位有客戶在年前要求我們在未發(fā)貨的情況下先開發(fā)票，增值稅我們算在 2020 年 12 月，收入可不可以在 2021 年 1 月確認(rèn)？企業(yè)所得稅有問題嗎？
2021-01-21 11:32
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集團(tuán)在境外上市，現(xiàn)集團(tuán)實(shí)施股權(quán)激勵計(jì)劃，境內(nèi)公司的部分高管也享受了這一計(jì)劃。集團(tuán)該 如何給境內(nèi)的高管扣繳個人所得稅？
2021-10-14 10:10
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我司為一家藥企，2020 年 11 月聘請外部講師為我司員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生的勞務(wù)報(bào)酬由我司代 為至稅局開具發(fā)票。2021 年該講師申報(bào)個人所得稅匯繳時候，是否可以將代開增值稅發(fā)票繳納 的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加作為扣除項(xiàng)目填列在“其他扣除“欄下？
2021-10-14 10:10
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我公司 2016 年至 2018 年是高新企業(yè)，但是從 2019 年不屬于高新企業(yè)了，那 2016 年的虧損 我公司可以彌補(bǔ) 5 年還是 10 年？
2021-10-11 09:10
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我公司自建的廠房中，有一棟樓是專門用于研發(fā)使用的房產(chǎn)，請問在研發(fā)費(fèi)用的歸集時是否可 以將該房產(chǎn)的折舊費(fèi)用歸集為研發(fā)費(fèi)用？
2021-10-09 09:10
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我們公司本月收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票票面左上角缺少二維碼。請問這種二維碼缺失的發(fā)票可以正常使用嗎？
2021-04-13 13:04
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我司是一家銷售公司，向客戶銷售貨物時就會全額開具增值稅專用發(fā)票。近期因?yàn)槭袌鲂星橛绊?，某些產(chǎn)品價格與前期相比有所下降，而我司一些優(yōu)質(zhì)客戶往往前期會一次性購買較多產(chǎn)品，從而使得他們前期購買的價格偏高，我司想要給這些優(yōu)質(zhì)客戶一定的價格折讓，請問是否可以直接開具紅字發(fā)票，紅沖直接開具的部分內(nèi)容？
2021-04-13 11:04
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