給外籍員工租賃房屋的企業(yè)所得稅及個人所得稅問題？
2021-03-03
財務
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老師回答
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條和國家稅務總局公告2018年第28號第五條的規(guī)定，如果取得了以貴司抬頭的增值稅發(fā)票，貴司可以按照福利費的規(guī)定進行稅前扣除。
根據(jù)財稅字[1994]20號的規(guī)定，該外籍個人是以非現(xiàn)金的方式取得的福利。因此，可以免征個稅；但根據(jù)財稅[2018]164號第七條的相關規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日期間，如果該外籍個人享受住房補貼免征個稅的政策，則不能同時享受滿足居民個人時的住房租金的專項附加扣除政策。自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。
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相關規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法實施條例》
第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）
二、下列所得，暫免征收個人所得稅
?。ㄒ唬┩饧畟€人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（二）外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。
?。ㄈ┩饧畟€人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。
《財政部關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）
七、關于外籍個人有關津補貼的政策
（一）2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
（二）自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。
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2021-04-13 11:04
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