“營改增”實施以來，一度出現(xiàn)了部分行業(yè)稅負增加。主要原因是一些企業(yè)不具有上游增值稅發(fā)票，無法進行進項抵扣。據(jù)調(diào)查，先前的廣告業(yè)、融資租賃業(yè)，以及近來的電信業(yè)都有類似問題。當沒有抵扣發(fā)票，納稅人只能以營業(yè)稅稅基乘以增值稅稅率，稅負增加難以避免?？紤]到相關(guān)情況，2013年開始，稅務機關(guān)采取了簡易征收辦法，為相關(guān)行業(yè)的小規(guī)模納稅人、一般納稅人以及特定一般納稅人提供稅率為3%的簡易征收服務。隨著“營改增”范圍的擴大，這一情況可能還將延續(xù)并擴展到其他行業(yè)。增值稅稅率是否過高，值得回應。
“營改增”后增值稅稅率需要優(yōu)化和調(diào)整。隨著“營改增”節(jié)奏加快，增值稅現(xiàn)行稅率檔次過多(四檔，17%和13%，11%和6%)的問題進一步凸顯，行業(yè)間稅負苦樂不均的情況頻繁發(fā)生。調(diào)整增值稅稅率的呼聲開始出現(xiàn)。事實上，增值稅稅率優(yōu)化和調(diào)整需要依據(jù)數(shù)據(jù)測算與調(diào)查結(jié)果來判斷，不應簡單理解為直觀上的降低或增加。兩個典型分析如下：
一是現(xiàn)行增值稅的標準稅率為17%，大多數(shù)工業(yè)企業(yè)適用于此。如果長時間維持四檔不同稅率，可能導致產(chǎn)業(yè)之間稅負不均，也容易誘發(fā)行業(yè)間的稅收籌劃與道德風險。一種選擇是將稅率層級縮減，稅率合并。另一種選擇是適時統(tǒng)一成單一新稅率。
二是增值稅稅率下調(diào)與稅收收入增長的關(guān)系，決定了增值稅調(diào)整的幅度。數(shù)據(jù)顯示，2012年8月“營改增”試點擴大以來，增值稅收入增速只在2013年1月和2月高于稅收收入增速，其他18個月收入增速比稅收收入增速都低。增值稅收入增速沒有出現(xiàn)“營改增”之前預測那樣的高速增長?，F(xiàn)行增值稅稅率推高稅負的理由不充分。
基于上述兩個方面的比較，增值稅稅率優(yōu)化應該遵循以下原則：其一，增值稅稅率應體現(xiàn)平衡行業(yè)稅負，促進市場公平;其二，立足于保持宏觀稅負穩(wěn)定的總戰(zhàn)略，在目前支出增速大于收入增速的情況下，增值稅稅率調(diào)整不對財政收入產(chǎn)生強烈沖擊。
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