根據(jù)上海某會計(jì)學(xué)院就業(yè)網(wǎng)等相關(guān)網(wǎng)站消息，高頓網(wǎng)校整理發(fā)布：
　　舊設(shè)備，包括生產(chǎn)企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備(即自用舊設(shè)備)和外貿(mào)企業(yè)直接購買的舊設(shè)備(即外購舊設(shè)備)。本文主要探討生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備，且進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，應(yīng)適用的稅收政策問題。
 
　　一、政策變革情況分析
　　2008年國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅發(fā)[2008]16號文，增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，且設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣的，可按設(shè)備折余價(jià)值，適用增值稅退稅辦法。但購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行免稅不退稅辦法。
　　由于2008年12月31日以前除試點(diǎn)地區(qū)外，固定資產(chǎn)進(jìn)行稅額不能抵扣，不存在已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用舊設(shè)備出口退免稅的問題。2009年1月1日起，在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，一般納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。出口自用舊設(shè)備屬于納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍及2009年以后購進(jìn)并取得增值稅專用發(fā)票的，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，就產(chǎn)生了增值稅退免稅的問題。
　　國稅發(fā)[2008]16號文現(xiàn)已廢止，2012年發(fā)布的財(cái)稅[2012]39號文對自用舊設(shè)備出口問題進(jìn)一步明確。生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備，且進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的，應(yīng)適用免抵退稅辦法，或免稅辦法。
 
　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用舊設(shè)備的退免稅問題
　　生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備，且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)區(qū)分該舊設(shè)備是否屬于視同自產(chǎn)貨物范圍兩種情況。
　　1、自用舊設(shè)備視同自產(chǎn)貨物出口，適用免抵退稅辦法
　　根據(jù)財(cái)稅[2012]39號文第二條第(一)項(xiàng)的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物等，實(shí)行免抵退稅辦法。即免征增值稅，出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。
　　其中，根據(jù)附件4“視同自產(chǎn)貨物的具體范圍”的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開或接受虛開發(fā)票等，生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)出口，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅免抵退稅。
　　關(guān)于“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備”具體范圍及理解，目前沒有法規(guī)進(jìn)一步明確。按理解，生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備應(yīng)具備以下條件，一是生產(chǎn)型的設(shè)備，包括直接生產(chǎn)設(shè)備和輔助生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)企業(yè)管理或辦公用的設(shè)備，應(yīng)不屬于該范圍。二是用于生產(chǎn)本企業(yè)自產(chǎn)貨物的設(shè)備，生產(chǎn)企業(yè)用于生產(chǎn)其他企業(yè)委托加工的貨物也不屬于該范圍。
　　因此，生產(chǎn)企業(yè)出口已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用舊設(shè)備，屬于視同自產(chǎn)貨物范圍的，適用免抵退稅辦法。
　　舊設(shè)備出口免征增值稅，即出口銷售不需計(jì)提銷項(xiàng)稅額。由于自用舊設(shè)備無論是用于生產(chǎn)還是出口，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣，且已經(jīng)抵扣，不需做調(diào)整。期末有留抵稅額的，可退還未抵減完的進(jìn)項(xiàng)稅額部分。因此，屬于視同自產(chǎn)貨物范圍的舊設(shè)備出口，只需做免抵退稅申報(bào)即可。
　　2、出口的自用舊設(shè)備不屬于視同自產(chǎn)貨物，適用免稅政策
　　生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備，不屬于視同自產(chǎn)貨物范圍的，應(yīng)適用增值稅免稅政策，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。
　　根據(jù)[2012]39號文第六條第(一)項(xiàng)的規(guī)定，非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物，適用增值稅免稅政策。
　　根據(jù)[2012]39號文第六條第(二)項(xiàng)，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)(包括出口自用舊設(shè)備)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
　　因此，生產(chǎn)企業(yè)出口已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用舊設(shè)備，不屬于視同自產(chǎn)貨物范圍的，應(yīng)適用增值稅免稅政策。生產(chǎn)企業(yè)在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，但不是全額轉(zhuǎn)出，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號文的規(guī)定，不能抵扣需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，固定資產(chǎn)凈值，是指按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。