根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。那么,到底什么樣的發(fā)票屬于合規(guī)發(fā)票,常見(jiàn)的不合規(guī)發(fā)票又有哪些呢?
《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。因此,這就是最核心的合規(guī)發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)了。下面列舉一下常見(jiàn)的不合規(guī)發(fā)票的類(lèi)型,大家在審核取得的發(fā)票是否合規(guī)時(shí)可以參考。
(1)未填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票
主要包括未填寫(xiě)、填寫(xiě)錯(cuò)誤或者填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)等情形,其中填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)的情形尤為突出。付款方全稱(chēng)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的名稱(chēng)一致,不能用簡(jiǎn)稱(chēng)代替,如果企業(yè)名稱(chēng)確實(shí)太長(zhǎng),超過(guò)了稅控機(jī)可以顯示的字?jǐn)?shù),可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案規(guī)范的簡(jiǎn)稱(chēng)。
還存在一種情況,經(jīng)常有人咨詢(xún):公司取得的定額發(fā)票,由于取得的數(shù)量較多,逐一填寫(xiě)單位全稱(chēng)就比較麻煩,能不能刻一個(gè)單位名稱(chēng)章,直接在定額發(fā)票上蓋章?這個(gè)想法看上去真是完美,即能保證每張發(fā)票上都填寫(xiě)了公司全稱(chēng),又大大減少了工作量,可是稍微思考一下,付款方名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)一次性如實(shí)填寫(xiě),難不成銷(xiāo)售方都有你公司的名章?
(2)變更品名的發(fā)票
變更品名的發(fā)票就更常見(jiàn)了:購(gòu)買(mǎi)的是職工福利卡,發(fā)票品名填寫(xiě)辦公用品,是不是太正常啦??墒?,這也是違法的。這種發(fā)票審核起來(lái)比較困難,單純從發(fā)票票面無(wú)法鑒別,必須要結(jié)合實(shí)際情況處理了。
(3)虛開(kāi)發(fā)票
虛開(kāi)發(fā)票也是很常見(jiàn)的一種發(fā)票違法行為,范圍比較廣,比如:未發(fā)生業(yè)務(wù)卻開(kāi)具發(fā)票;發(fā)生業(yè)務(wù)但是開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票;由第三方代開(kāi)發(fā)票。
(4)假發(fā)票
這個(gè)就比較直接了,發(fā)票本身是假的。目前辨別發(fā)票真?zhèn)蔚霓k法越來(lái)越多了,一般可以結(jié)合票面防偽標(biāo)識(shí)辨別,無(wú)法辨別的可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站查詢(xún),或者撥打開(kāi)票當(dāng)?shù)氐?2366熱線(xiàn)查詢(xún),或者到當(dāng)?shù)剞k稅廳查詢(xún)。
(5)開(kāi)具發(fā)票類(lèi)型錯(cuò)誤
發(fā)票類(lèi)型錯(cuò)誤主要是地稅業(yè)務(wù)開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票或者國(guó)稅業(yè)務(wù)開(kāi)具地稅發(fā)票,這種情況應(yīng)當(dāng)結(jié)合增值稅和營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍判斷,將來(lái)全面營(yíng)改增以后將不存在這種情形。
(6)跨地區(qū)開(kāi)具發(fā)票
除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外,任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。因此,如果企業(yè)在一處領(lǐng)取發(fā)票,卻到外地的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開(kāi)具是不可以的。這個(gè)主要可以通過(guò)發(fā)票代碼來(lái)判斷,通常普通發(fā)票的發(fā)票代碼2-6位,增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票的前4位代表發(fā)票領(lǐng)取企業(yè)的行政區(qū)域代碼,如果與開(kāi)具企業(yè)所在地行政區(qū)域代碼不符,則可以判斷該發(fā)票存在問(wèn)題。
(7)大頭小尾發(fā)票
大頭小尾發(fā)票,俗稱(chēng)“飛票”,是指開(kāi)票方將發(fā)票聯(lián)按照正常金額開(kāi),而存根聯(lián)按照較小的數(shù)額開(kāi),這種發(fā)票在取得時(shí)是無(wú)法辨別,但是開(kāi)票方是清楚的,主要提醒開(kāi)票企業(yè)不能開(kāi)具大頭小尾發(fā)票。
(8)發(fā)票專(zhuān)用章不合規(guī)發(fā)票
自2011年2月1日起,所有的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專(zhuān)用章,不得再加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章,而且《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專(zhuān)用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào))對(duì)發(fā)票專(zhuān)用章的樣式進(jìn)行了統(tǒng)一,不得再加蓋其他樣式的發(fā)票專(zhuān)用章。這個(gè)是比較直觀(guān)的,企業(yè)在審核發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否加蓋了發(fā)票專(zhuān)用章,以及章的樣式是否合規(guī)。
(9)票面信息不全或者不清晰發(fā)票
發(fā)票上所有的項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具時(shí)一次性如實(shí)填寫(xiě),如果有填寫(xiě)不全或者填寫(xiě)不清楚的情形,企業(yè)有權(quán)拒收并要求對(duì)方重新開(kāi)具發(fā)票。
(10)涂改票面信息發(fā)票
這種情況也是比較常見(jiàn)的,比如付款方名稱(chēng)中一個(gè)字填寫(xiě)錯(cuò)誤,開(kāi)票提出可以在此處修正并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章,這種方式是不可取的。如果發(fā)票項(xiàng)目在填寫(xiě)過(guò)程中出現(xiàn)填開(kāi)錯(cuò)誤的情形,應(yīng)當(dāng)作廢并重新開(kāi)具發(fā)票,不得手工涂改發(fā)票信息,存在此情形的,受票方有權(quán)拒收并要求對(duì)方重新開(kāi)具發(fā)票。
(11)機(jī)打發(fā)票采用手工開(kāi)具的
現(xiàn)在這種情形越來(lái)越少見(jiàn)了,但是筆者在日常工作中也見(jiàn)過(guò)此種情形,開(kāi)票方以開(kāi)票機(jī)故障為由,直接手工開(kāi)具發(fā)票,這種方式是不可取的,如果確實(shí)存在開(kāi)票機(jī)故障的情形,可以等修好后開(kāi)具或者申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。
(12)已作廢版本繼續(xù)開(kāi)具的發(fā)票
這種情形在日常工作中也是非常常見(jiàn)的,為了及時(shí)嚴(yán)防和杜絕私印和偽造假發(fā)票,發(fā)票實(shí)行不定期換版制度,有的企業(yè)不及時(shí)繳銷(xiāo)過(guò)期版發(fā)票,過(guò)期繼續(xù)開(kāi)具,雖然發(fā)票真實(shí)但也屬于不合規(guī)發(fā)票。這個(gè)需要發(fā)票審核人員及時(shí)關(guān)注發(fā)票換版政策,或者查看票面有沒(méi)有印有該版本發(fā)票的有效期限。
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