問(wèn)題:A、B、C、D四家公司決定各出資50萬(wàn)元組建一家新公司甲,但投資協(xié)議規(guī)定只有A和B公司為投資方,其中A公司占25%的股權(quán),B公司占75%的股權(quán),C公司和D公司各將投資款50萬(wàn)元匯入B公司銀行賬戶,由B公司代為出資。
請(qǐng)問(wèn):(1)以上投資是否違反規(guī)定?是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)?
(2)B公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該50萬(wàn)元,還是150萬(wàn)元?
(3)甲公司的利潤(rùn)分配如何通過(guò)B公司轉(zhuǎn)給C公司和D公司?
答:以上屬于違規(guī)操作,B公司無(wú)法對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理?,F(xiàn)分析如下:
(1)C公司、D公司將投資款匯入B公司賬戶時(shí),B公司只能作負(fù)債處理,B公司投出150萬(wàn)元屬于B公司股權(quán)。B公司從甲企業(yè)分得稅后利潤(rùn),無(wú)法支付給C、D公司。即使支付只能以利息的形式,這必然導(dǎo)致C、D公司多繳納利息收入營(yíng)業(yè)稅(按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目,適用稅率5%)。如果這部分利息超過(guò)了同期同類銀行貸款利率計(jì)算的利息,B公司在計(jì)算所得稅時(shí)還需做納稅調(diào)整。
(2)如果C、D公司各出資50萬(wàn)元投資于B公司,這將改變B公司原資本結(jié)構(gòu)。B公司出資150萬(wàn)元仍然是B公司股權(quán),C公司和D公司不可能取得相當(dāng)于甲公司25%的股權(quán)。
惟一的做法是:A、B、C、D均以自己的名義各出資50萬(wàn)元,共同投資組建甲公司。如果C、D公司一定要以B公司名義投資,說(shuō)明另有隱情,應(yīng)當(dāng)努力尋找其他途徑解決問(wèn)題。
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