固定資產(chǎn)加速折舊政策可以說是這兩年來非常重要的稅收優(yōu)惠政策,下面就帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)這項(xiàng)政策在具體實(shí)務(wù)工作中是如何運(yùn)用的?
1、自2014年1月1日起,六大行業(yè)新增固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊政策,六大行業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分?
生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)的劃分,具體按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》執(zhí)行。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。
2、自2015年1月1日起,四大行業(yè)新增固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊政策,四大行業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分?
輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè),按照財(cái)稅〔2015〕106號(hào)附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。
3、十大行業(yè)企業(yè)享受加速折舊政策的口徑是什么?
享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策的六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。以固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),以后發(fā)生變化的,也不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。
4、十大行業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)范圍是什么?
享受受固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)范圍,包括以下幾項(xiàng): (1)房屋、建筑物; (2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備; (3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等; (4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具; (5)電子設(shè)備。
5、十大行業(yè)中的小型微利企業(yè)加速折舊政策有特別優(yōu)惠嗎?
六大行業(yè)、四大行業(yè)中的小型微利企業(yè),分別自2014年1月1日、2015年1月1日日后購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。單位價(jià)值超過100萬元的,允許按不低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
6、企業(yè)在購置固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),并享受相關(guān)加速折舊優(yōu)惠,但次年開始已經(jīng)超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),該固定資產(chǎn)的折舊方法是否需要進(jìn)行調(diào)整?
企業(yè)在購置使用固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),在以后年度可能不再符合標(biāo)準(zhǔn)。為了增強(qiáng)政策確定性,對(duì)小型微利企業(yè)當(dāng)年購置固定資產(chǎn)按照政策享受加速折舊優(yōu)惠的,即使以后年度企業(yè)不再符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),該固定資產(chǎn)的折舊方法不再調(diào)整。
7、新購進(jìn)的固定資產(chǎn)如何理解?
這里“新購進(jìn)”中的“新”字,只是區(qū)別于原已購進(jìn)的固定資產(chǎn),不是規(guī)定非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn),即包括企業(yè)2014年以后購進(jìn)的已使用過的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的取得包括外購、自行建造、投資者投入、融資租入等多種方式。公告明確的“購進(jìn)”是指:以貨幣購進(jìn)的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)。考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購入的,因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購進(jìn)”的。
8、新購進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)間點(diǎn)如何把握?
新購進(jìn)的固定資產(chǎn),是指2014年1月1日或2015年1月1日以后購買,并且在此后投入使用。設(shè)備購置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的,以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),其購置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。
9、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))規(guī)定,企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的,其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說,企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法,不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí),不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。
10、稅務(wù)機(jī)關(guān)明確了企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠的哪些要求?
企業(yè)享受加速折舊政策提出了要求,即企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳?,并建立管理臺(tái)賬,準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。
11、符合條件的企業(yè)可否選擇不實(shí)行加速折舊政策?
按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。
12、享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎?
符合條件的納稅人可以在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)中直接享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策,不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)。 稅務(wù)征管要求:企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳?,并建立管理臺(tái)賬,準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。
13、企業(yè)2015年前三季度新購進(jìn)的固定資產(chǎn)未能及時(shí)享受加速折舊優(yōu)惠,如何補(bǔ)充享受?
本此新政規(guī)定,四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊優(yōu)惠,對(duì)企業(yè)2015年前3季度按規(guī)定應(yīng)享受而未能享受加速折舊優(yōu)惠的,可采取兩種方式處理 *9種方式,在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受,即將前3季度應(yīng)享受未享受的加速折舊部分,與第4季度應(yīng)享受的加速折舊部分,在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)匯總填入預(yù)繳申報(bào)表計(jì)算享受。 第二種方式,在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)享受,即將前3季度應(yīng)享受未享受的加速折舊部分,在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,統(tǒng)一計(jì)算享受。
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