營改增“收官”:四大行業(yè)影響幾何

核心提示
■ 確保各行業(yè)稅負(fù)只減不增,在“放水養(yǎng)魚”基礎(chǔ)上增強(qiáng)地方財政“造血”功能
■ 全面實施營改增是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容
■ 既可以為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運行提供有力支撐,還能為未來發(fā)展增添持續(xù)動能
4月11日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)在全面實施營改增專題座談會上指出,全面實施營改增是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容,具有一舉多得、牽一發(fā)而動全身的顯著作用,既可以為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運行提供有力支撐,還能為未來發(fā)展增添持續(xù)動能。
當(dāng)前,距離5月1日最后四個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)推行營改增的期限僅余半月,這預(yù)示著實施四年多的營改增改革即將迎來“收官”之戰(zhàn)。這場涉及1100多萬戶納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革,將對四大行業(yè)稅負(fù)有何影響?對當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級又有怎樣的意義?
1、建筑業(yè):層層分包模式難以為繼
過去,一些建筑企業(yè)只接項目不做項目,層層分包坐地分成。營改增會倒逼企業(yè)索取進(jìn)項的專項增值稅發(fā)票,層層分包的模式將難以為繼。
全面營改增后,建筑業(yè)稅率由3%營業(yè)稅上升到11%增值稅(小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%增值稅),單看稅率在四大行業(yè)中漲幅*5,雖然稅基由營業(yè)額轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋殿~(即銷項稅額減去進(jìn)項稅額),產(chǎn)生大量抵扣,但仍對于企業(yè)控制稅務(wù)成本提出了很大的挑戰(zhàn)。
“過去,一些有關(guān)系的建筑企業(yè)只接項目不做項目,通過層層分包坐地分成,很明顯這不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展。實施營改增后,倒逼企業(yè)索取進(jìn)項的專項增值稅發(fā)票,使得這種層層分包的模式將難以為繼。”湖北省國稅局貨物和勞務(wù)稅處處長王澤民介紹說。
“營改增將給我公司帶來根本性變革。據(jù)初步測算,營改增后抵扣的進(jìn)項稅額要達(dá)到72.67%,才能保持稅負(fù)持平。但是,按照目前的管理水平,進(jìn)項稅額最多只能達(dá)到60%,稅負(fù)短期來看會增加。”武漢市新八建設(shè)集團(tuán)財務(wù)部蔡詩發(fā)坦言。
在建筑行業(yè),沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發(fā)票,這將導(dǎo)致進(jìn)項稅額減少。此外,建筑企業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè),外部勞務(wù)費用在施工成本中占比約20%~30%,按規(guī)定這些成本也不能抵扣。
對此,專家建議,建筑企業(yè)在以后的工程建設(shè)中,要注意選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商和分包商,規(guī)范運作流程,才能盡可能增加抵扣,降低實際稅負(fù)。
2、房地產(chǎn)業(yè):精裝修住房供給或增加
由于建安、設(shè)計等成本納入抵扣,會激勵開發(fā)商增加精裝修房屋供給,轉(zhuǎn)型成功的企業(yè)將率先享受到減稅優(yōu)惠。
按照新稅制,不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率由5%營業(yè)稅改為11%增值稅,不動產(chǎn)可納入增值稅抵扣。
在二手房增值稅方面,新稅制根據(jù)北京、上海、廣州、深圳四城市設(shè)計了兩套稅率:個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。
“營改增對房地產(chǎn)企業(yè)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。當(dāng)前房地產(chǎn)暴利時代已經(jīng)結(jié)束,營改增迫使企業(yè)改變經(jīng)營模式,適應(yīng)這個過程。”通過發(fā)展多元化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的華夏幸?;鶚I(yè)有限公司副總裁吳中兵說,對入園的企業(yè)來說,營改增有利于刺激低端制造業(yè)向高端轉(zhuǎn)化,促進(jìn)研發(fā)類、更具創(chuàng)新性的產(chǎn)業(yè)發(fā)展,有利于增加企業(yè)投資。
此外,方案的焦點之一,是明確房地產(chǎn)項目中的土地出讓金可以作為抵扣項目。據(jù)了解,目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30%到40%,一線城市甚至更高。如果再減去可抵扣的建安、咨詢、設(shè)計等成本,企業(yè)的實際稅率變化不大,轉(zhuǎn)型成功的企業(yè)將率先享受到減稅優(yōu)惠。
例如,一家房地產(chǎn)企業(yè)月銷售額100億元,按照營業(yè)稅稅率5%計算應(yīng)納稅5億元;營改增之后,該企業(yè)扣除40%的土地出讓金,以及建安、咨詢、設(shè)計等合計20%的進(jìn)項稅額,按照11%的增值稅率需納稅約3.96億元,比之前減稅1.04億元。
專家表示,營改增將助推規(guī)模化、專業(yè)化租賃經(jīng)營和“購租并舉”的住房供應(yīng)新模式。在內(nèi)部管理上,開發(fā)商會將建安、咨詢和設(shè)計等業(yè)務(wù)外包,促進(jìn)行業(yè)細(xì)分、專業(yè)化經(jīng)營。此外,由于建安、設(shè)計等成本納入抵扣,會激勵開發(fā)商增加精裝修房屋供給。
3、金融業(yè):優(yōu)化分工 鼓勵創(chuàng)新
由于對集團(tuán)企業(yè)多元業(yè)務(wù)實施不同稅率,互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)等創(chuàng)新性業(yè)務(wù)單元能夠享受較低稅率,這將鼓勵企業(yè)改善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提高企業(yè)創(chuàng)新能力。
“全面營改增是優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅稅制結(jié)構(gòu)的重要舉措。對保險機(jī)構(gòu)來說,壽險類業(yè)務(wù)影響不大,因為按照新規(guī),一年期以上的長險免稅,短險稅務(wù)成本略有增加,短期年金類業(yè)務(wù)稅率也從5%提高到了6%,但是因為在房地產(chǎn)業(yè)租賃成本等方面的抵扣,總體上稅負(fù)基本保持平穩(wěn)。”中國人壽保險(集團(tuán))公司財務(wù)總監(jiān)趙立軍說,現(xiàn)在更加關(guān)注政策的細(xì)化措施,例如配套征管措施如何明晰、電子發(fā)票進(jìn)度等。
“供給側(cè)改革的重要推動力,是提高全要素生產(chǎn)率。從財稅角度來看,供給側(cè)改革的重要工具是減稅,營改增是深化財稅改革的重頭戲。由于近幾年全球經(jīng)濟(jì)不景氣和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行,營改增后要達(dá)到稅負(fù)只減不增,短時間內(nèi)對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理水平提出了挑戰(zhàn)。”中國建設(shè)銀行首席財務(wù)官許一鳴說。
許一鳴表示,現(xiàn)在銀行經(jīng)營困難,難以保持高速利潤增長,銀行壓力很大。營改增之后銀行人力成本等負(fù)擔(dān)加重,但抵扣相對有限。不過,他也表示建行會從改善成本結(jié)構(gòu)、拓展業(yè)務(wù)等方面深化改革,盡快適應(yīng)稅制變化。
專家表示,營改增將會促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化分工,主輔分離。例如,銀行的信息系統(tǒng)維護(hù)和改造升級,過去一般由銀行的技術(shù)部門負(fù)責(zé)。營改增后,銀行可以通過剝離類似的非主營業(yè)務(wù),采取購買服務(wù)方式獲得增值稅專用發(fā)票獲得抵扣,這有助于激發(fā)企業(yè)活力,促進(jìn)社會分工協(xié)作。
此外,由于對集團(tuán)企業(yè)多元業(yè)務(wù)實施不同稅率,互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)等創(chuàng)新性業(yè)務(wù)單元能夠享受較低稅率,這將鼓勵企業(yè)改善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提高企業(yè)創(chuàng)新能力。
4、生活服務(wù)業(yè):減稅明顯 利好空前
全面營改增貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,從制度上消除了重復(fù)征稅。相較營業(yè)稅體制,增值稅體制更有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
實施全面營改增改革,生活服務(wù)業(yè)稅率由5%營業(yè)稅改為6%增值稅,加之新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣等新規(guī)定,對服務(wù)業(yè)企業(yè)減稅明顯。
“初步測算,營改增之后,企業(yè)實際稅率大約是3%,相比于之前5%的營業(yè)稅稅率,降幅達(dá)到40%左右。”百勝餐飲武漢有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人羅清枝說,由于百勝早已實現(xiàn)統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算的規(guī)范化管理,財務(wù)核算健全,它的原材料和固定成本均可取得增值稅專用發(fā)票,特別是對于每年新開的50至80家新店,按照新稅制,高昂的房地產(chǎn)租賃成本均可抵扣,降稅效應(yīng)明顯。
“以百勝餐飲為例,其實這里面有一個減稅的鏈條。對企業(yè)減稅,他們擴(kuò)張的速度就會更快,拉動了對房地產(chǎn)的需求,而房地產(chǎn)又拉動了對建筑業(yè)的需求,進(jìn)而拉動整個經(jīng)濟(jì)鏈條運轉(zhuǎn)。”武漢市國稅局局長姜鋒說。
據(jù)統(tǒng)計,營改增以來,第三產(chǎn)業(yè)投資規(guī)模明顯擴(kuò)大,占全社會固定資產(chǎn)投資比重由2012年的52.6%提高到2015年的56.6%;第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重也由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%,首次過半。
“對服務(wù)業(yè)占比高的地方來說,營改增將使他們得到減稅后更好地發(fā)展,中央可以從中獲得更多的增量用于對欠發(fā)達(dá)(服務(wù)業(yè)占比不高)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付,一舉多得。”中國財科院研究員王志剛說。
此外,按照新規(guī),托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)等共計四十項民生項目,均免征增值稅,保障百姓基本的公共服務(wù)。
“原來,就營業(yè)額全額征收營業(yè)稅,造成了重復(fù)征稅、稅制效率低下等問題。全面營改增貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,從制度上消除重復(fù)征稅。相較營業(yè)稅體制,增值稅體制更有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。”畢馬威企業(yè)咨詢(中國)有限公司中國區(qū)副主席何坤明說。
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