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手把手教你小微企業(yè)如何預(yù)繳四季度所得稅
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來源：高頓網(wǎng)校 發(fā)布時間：2016-02-14 14:40 責(zé)編：koko
眼下又到了企業(yè)會計申報、預(yù)繳四季度企業(yè)所得稅時節(jié)（1月1日——1月18日）。由于2015年9月2日財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）文件，規(guī)定自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對原年應(yīng)納稅所得額在20萬元（含20萬元）以下的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，使得一些小型微利企業(yè)的會計犯難——四季度的企業(yè)所得稅如何申報預(yù)繳啊？
其實，小微企業(yè)申報、預(yù)繳四季度的所得稅并沒有想象中的復(fù)雜，看看本貼是否對你有所幫助。
【申報要點】
一、你的企業(yè)是否屬于小微企業(yè)？
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
那本季度申報預(yù)繳時，上述指標(biāo)如何確認(rèn)和計算？不要急，讓筆者簡單告訴你：
1、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元如何理解？
本季度申報時按企業(yè)四季度《利潤表》的本年累計“利潤總額”考量。
2、從業(yè)人數(shù)包括什么？從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額怎么計算？
（1）從業(yè)人數(shù)，包括企業(yè)自己的員工和企業(yè)接受勞務(wù)派遣的工人。人數(shù)按全年的季度平均值確定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2。
（2）資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體數(shù)據(jù)采自企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中的資產(chǎn)總額，計算方法同從業(yè)人數(shù)的計算。
這樣一算，你就知道自己公司是否屬于小微企業(yè)了。如果屬于小微企業(yè)你就繼續(xù)往下看，如果不屬于小微企業(yè)你就不用往下看了，因為下面的內(nèi)容你用不上了。
另外，還得提醒你，從2014年開始，所得稅核定征收的企業(yè)也可以享受稅收優(yōu)惠，你可不要錯過了。四季度錯過也沒關(guān)系，那就在年度匯算時享受吧。
二、屬于小微企業(yè)該如何進行四季度申報、預(yù)繳？
小微企業(yè)涉及的納稅申報表有：《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（A類）》（簡稱主表）和《減免所得稅額明細表（附表3）》（簡稱附表3）。表樣如下：
由于新的小微稅收優(yōu)惠條件比較復(fù)雜，不同條件適用政策不同，計算方法也不同。為了不讓你的納稅申報過程煩惱，筆者帶你將小微企業(yè)分分類，看你的企業(yè)屬于哪個小微。（以“按照實際利潤額預(yù)繳”方式為例）：
（一）你的企業(yè)2015年全年實際利潤額或應(yīng)納稅所得額≤20萬元（與成立時間無關(guān)）
全部享受減半征稅待遇。
報表填報如下：
1、《主表》第9行≤20萬元，
2、《附表3》
第2行=《主表》第9行×15%的積
第3行“其中：減半征收”=第2行
（二）你的企業(yè)是2015年10月1日后成立的、全年實際利潤額或應(yīng)納稅所得額≤30萬元
1、《主表》第9行≤20萬元
注意：經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。
【例一】丁公司于2015年10月30日成立，符合小型微利企業(yè)條件。2015年企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。
丁公司2015年四季度預(yù)繳和年應(yīng)納稅額=23×（1-50%）×20%=23×10%=2.3（萬元）。
（三）你的企業(yè)是2015年1月1日以后成立（辦理稅務(wù)登記日），到12月31日仍在正常經(jīng)營，實際利潤額或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元之間
部分所得享受減半征稅待遇、部分所得按20%征稅。
報表填報如下：
1、《主表》第9行>20萬元且≤30萬元，
2、《附表3》
第2行=《主表》第9行×【15%×3/2015年度經(jīng)營月份數(shù)+5%×10月之前經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)】。
第3行“其中：減半征收”=第2行
注意：經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。
【例二】丙公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件。2015年企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。
丙公司2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營8個月。
預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×（3÷8）=9萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅0.9萬元。
適用減低稅率（20%）政策的實際利潤額=24-9=15萬元。
全年繳納企業(yè)所得稅15×20%+9×（1-50%）×20%=3.9（萬元）
（四）你的企業(yè)是2015年1月1日以前成立（辦理稅務(wù)登記日），到12月31日仍在正常經(jīng)營，實際利潤額或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元之間
第2行=《主表》第9行×7.5%。
第3行“其中：減半征收”=第2行
【例三】甲公司成立于2014年3月，符合小型微利企業(yè)條件。2015年企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。
甲公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×（3÷12）=7.5萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅0.75萬元。
2015年適用減低稅率（20%）政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。
全年繳納企業(yè)所得稅22.5×20%+7.5×（1-50%）×20%=5.25（萬元）
注：如果企業(yè)2015年經(jīng)營滿12個月的，實際征稅率為17.5%。
【注意要點】
一、預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何填報“是否屬于小型微利企業(yè)”項？
1、納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時選擇“是”，預(yù)繳時累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的選擇“否”。
2、本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預(yù)繳時累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的選擇“否”。
3、上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預(yù)計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件選擇“是”，預(yù)繳時累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件選擇“否”。
二、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要辦理相關(guān)手續(xù)？
小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。
年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
三、固定資產(chǎn)加速折舊
小型微利企業(yè)2014年1月1日后，生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)，2015年1月1日后，輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
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