一、業(yè)務(wù)招待費稅前扣除金額如何計算？
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
二、業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)包括視同銷售收入嗎？
這個可以有。
國稅函[2008]1081號中提到，有關(guān)項目填報說明1第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。并且總局納稅服務(wù)司對這個問題的解答中也是引用了這個文件。
但這個文件在2014版企業(yè)所得稅申報表發(fā)布后被國家稅務(wù)總局公告2014年第63號廢止了（但總局官網(wǎng)上還顯示有效，這個有點…），但是即使廢止，那也是文件雖死精神猶存，另外，我們也可以從其他文件中找到依據(jù)，那就是國稅函[2008]828號，這個文件第二條對視同銷售確定收入的情形作了規(guī)定。
也就是說企業(yè)所得稅上應(yīng)確認(rèn)的銷售（營業(yè)）收入=會計上的主營業(yè)務(wù)收入+會計上的其他業(yè)務(wù)收入+企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入
再往下，2014版企業(yè)所得稅填表說明對于業(yè)務(wù)招待費的填報規(guī)定“‘本行第1列×60%’與當(dāng)年銷售（營業(yè)收入）×5‰的孰小值”，所以說這個可以有。
三、所有的餐票都是業(yè)務(wù)招待費嗎？
這個真不是。
什么是業(yè)務(wù)招待費？顯而易見，肯定是招待外人，就是企業(yè)以外的人，如果餐費發(fā)票是“內(nèi)人”報銷，是業(yè)務(wù)招待費嗎？“內(nèi)人”報銷餐費發(fā)票其中之一是員工出差途中的發(fā)生的合理的費用，這個不應(yīng)該計入業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)該計入差旅費。
所以，不是所有的餐票都是業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)發(fā)生的原因、性質(zhì)、目的、用途、對象等方面進(jìn)行區(qū)分。
四、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)包括哪些收入？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)做了特殊性的規(guī)定，即，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
之所以這樣，是因為股權(quán)投資業(yè)務(wù)是此類企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，沒有其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，扣除的業(yè)務(wù)招待費比例較低，因此做出的特殊規(guī)定。不是專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不適用這個規(guī)定。
五、查補(bǔ)收入能否作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)？
首先，企業(yè)所得稅申報表的銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入，這里不含查補(bǔ)收入。
所以查補(bǔ)收入是否能作為基數(shù)，本人認(rèn)為分為兩種情況：
1.企業(yè)自查出來的查補(bǔ)收入，如果主動撤銷重新申報，并把查補(bǔ)收入計入銷售（營業(yè)）收入中，則可以作為業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)，但有一點是肯定的，在匯算清繳期后撤銷重新申報新增的應(yīng)納所得稅額可定會產(chǎn)生滯納金。
2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的查補(bǔ)收入，不會存在重新申報的問題，企業(yè)的會計處理一般計入以前年度損益調(diào)整，同時在納稅申報時沒有在“銷售（營業(yè)）收入合計”申報的數(shù)據(jù)是不可以追加作為所屬年度業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)的。
六、籌建期間發(fā)業(yè)務(wù)招待費的如何稅前扣除？
國家稅務(wù)總局公告2012年第15號規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
七、向現(xiàn)有或潛在客戶贈送禮品屬于業(yè)務(wù)招待費嗎？
業(yè)務(wù)招待費指的是與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待客戶發(fā)生的支出，它不僅包含請客消費，也包含饋贈或其他形式，因為贈送客戶禮品仍然是為推廣業(yè)務(wù)和維護(hù)客戶關(guān)系而發(fā)生的支出，因此仍然屬于業(yè)務(wù)招待費。
如果在訂制禮品的時候，打印上企業(yè)的LOGO，倒是可以作為業(yè)務(wù)宣傳費處理，當(dāng)然也要看金額以及禮品的合理性，不然送輛奧迪即使打上LOGO也不能算業(yè)務(wù)宣傳費。
八、客戶到公司考察由公司承擔(dān)的的交通、食宿費用屬于招待費嗎？
企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
客戶到公司考察由公司承擔(dān)的的交通、食宿費用具有業(yè)務(wù)招待的性質(zhì)，因此應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費。
九、業(yè)務(wù)招待費如果在在建工程科目核算如何進(jìn)行納稅調(diào)整？
首先要確定業(yè)務(wù)招待費可不可以在在建工程中核算，在會計準(zhǔn)則的核算科目中只有管理費用的核算內(nèi)容是包含業(yè)務(wù)招待費的，而招待費不符合達(dá)到工程預(yù)定可使用狀態(tài)所必需支出，一般不予資本化，所以業(yè)務(wù)招待費一般是不計入在建工程科目的。
即使有些企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費在在建工程中核算，在稅法處理上，已對業(yè)務(wù)招待費合并進(jìn)行了調(diào)整處理，所以直接將在各科目中合算的業(yè)務(wù)招待費合并，按照稅收政策的要求調(diào)整即可。
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