財務造假是圍繞\\\"資產(chǎn)+費用＝負債+所有者權(quán)益+收入\\\"這個動態(tài)會計平衡等式進行的，虛增利潤表達為：資產(chǎn)↑+費用↓＝負債↓+所有者權(quán)益+收入↑，虛減利潤表達為：資產(chǎn)↓+費用↑＝負債↑+所有者權(quán)益+收入↓。為什么我沒在所有者權(quán)益項目上標示↓↑符號，大家可以從\\\"資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益\\\"等式中得到理解。
因此，財務造假的手法大致為：1.無中生有。如虛構(gòu)收入、虛增資產(chǎn)；1.有中生無。如隱瞞費用，虛減或隱瞞債務；2.寅吃卯糧。如提前確認收入，推遲確認費用，或干脆將費用資本化；3.\\\"洗大澡\\\"。即提前確認費用、推遲確認收入，報出巨虧，為以后盈利作準備。
這里需要特別說明的是，我們要明白資產(chǎn)負債表負債方的數(shù)據(jù)一般是真實的，因為怨有頭，債有主，可通過第三方驗證，如果負債要造假只有兩條途徑，一是搞假的債務重組，調(diào)整負債數(shù)；二是讓負債在表外游蕩，比如，有些應該確認的預計負債而不確認，相應的費用就在表外游蕩了。而資產(chǎn)方，那真是我的地盤我作主，存在大量的會計判斷、會計估計，可以說超過90%以上的財務造假就發(fā)生的這里。
從\\\"資產(chǎn)+費用＝負債+所有者權(quán)益+收入\\\"這個平衡等式看，利潤表造假，必然引發(fā)資產(chǎn)負債表造假；資產(chǎn)負債表造假，必然引發(fā)利潤表造假。因此，現(xiàn)實中，資產(chǎn)負債表也記錄費用和收入，利潤表也記錄資產(chǎn)和負債，只是它們換上了相應的“馬甲”，隱藏著、潛伏著……因此，我們分析時，就要有火眼金睛。
這里我們有必要來看看披上“馬甲”的東西到底是什么，可以這么說，不想進利潤表的“費用(收入)”就會披上“資產(chǎn)(負債)”的馬甲繼續(xù)呆在或直接進入資產(chǎn)負債表中，披上資產(chǎn)馬甲的費用俗稱資產(chǎn)的\\\"水分\\\"，比如沒提夠的壞賬準備，沒折夠的舊，沒攤夠的銷以及長期攤銷費用，等等。披上負債馬甲的收入，就是用來隱匿收入的預收賬款等負債類科目。
財務造假其實很簡單，多半就是在資產(chǎn)負債表和利潤表兩張報表間倒騰，想將利潤做大，就把虛增收入以及將應該計入費用的東西作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到資產(chǎn)負債表，比如虛增應收賬款等應計利潤、增加公允價值波動等持有利潤，或者直接少計提折舊、攤銷和減值等；想將利潤做小，就把虛減收入以及將應該計入資產(chǎn)的東西作為費用或?qū)①Y產(chǎn)提早計入費用而轉(zhuǎn)入到利潤表。
那么，現(xiàn)金流量表會不會造假呢？我的觀點是：現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金凈余額一般是不能造假的，因為一是賺錢的事是很難做得來的，二是可以驗證，除非耍流氓，強行更改這個數(shù)字。但現(xiàn)金流量表的格式由于采用的是經(jīng)營、投資、融資活動\\\"三分法\\\"，這樣就為造假留有選擇的空間。比如出于美化經(jīng)營現(xiàn)金流的需要，將實質(zhì)上屬于投資、籌資活動的現(xiàn)金流入納入經(jīng)營活動現(xiàn)金流，將某些經(jīng)營活動現(xiàn)金流出移至投資、籌資活動的現(xiàn)金流項目。
利潤是虛的東西，會計上它是由虛賬戶結(jié)轉(zhuǎn)而來的，所以可以造假；現(xiàn)金流是實實在在的東西，它是可以驗證的，要造假就要假賬真做，也就是說很難造假。分析利潤中到底含有多少錢以及利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間的差距在報表分析中很關(guān)鍵，同理，分析資產(chǎn)中到底值多少錢、負債的真實性以及表外有沒有游蕩著的負債也是財務分析的很重要的切入點。
來源：網(wǎng)絡
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