生產(chǎn)企業(yè)出口貨物涉及附加稅費(fèi)是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，并與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法與“先征后退”辦法相比，只不過(guò)是將退稅環(huán)節(jié)前移，把“征、退兩條線(xiàn)”變?yōu)?ldquo;征與免、抵、退稅”合一的坐支法，生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額視同企業(yè)已繳納了增值稅，可依經(jīng)征稅機(jī)關(guān)退稅部門(mén)審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期免抵稅額”計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【例】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅率為9％，2007年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：
購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證，上月末留抵稅額5萬(wàn)元，本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，收到價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物離岸價(jià)USD50萬(wàn)，前期出口貨物本期收齊出口單證銷(xiāo)售額和本期出口單證齊全銷(xiāo)售額合計(jì)USD40萬(wàn),外匯人民幣牌價(jià)為7.3。當(dāng)期免抵稅額為164800元，如果企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3％。則：
應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝164800×7％＝11536（元）
應(yīng)繳教育費(fèi)附加＝164800×3％＝4944（元）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　16480
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅 　11536
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 　　　　　4944。
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