1)憑證工本費的核算。銀行收取憑證工本費分為當時計收和定期匯總計收兩種方式。
各單位向銀行領購各種結(jié)算憑證時,按規(guī)定應填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領用單,并加蓋其預留銀行印鑒,送開戶銀行。開戶銀行審查無誤后,實行當時計收的,向領用人收取結(jié)算憑證工本費,并在*9聯(lián)結(jié)算憑證領用單中加蓋“轉(zhuǎn)訖”章或“現(xiàn)金收訖”章后退回給領用人。各單位財務部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領用單第 一聯(lián)和銀行收費憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。
例:某單位12月20日向銀行領購結(jié)算憑證10本,用現(xiàn)金支付憑證工本費50元,財務部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領用單和銀行收費憑證編制現(xiàn)金付款憑證,作如下會計分錄:
借:財務費用 50
貸:現(xiàn)金 50
如果采用定期匯總收費的,則領購時不直接支付,其匯總收費時一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行匯總收費時向各單位發(fā)出特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知。各單位財務部門根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。會計分錄為:借記“財務費用”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
(2)銀行手續(xù)費和郵電費。銀行辦理結(jié)算業(yè)務,按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標準向客戶收取一定的手續(xù)費。另外,銀行辦理結(jié)算業(yè)務還需向客戶收取郵電費。郵電費和手續(xù)費合在一起交納。
銀行收取手續(xù)費和郵電費也采取當時計收和定期匯總計收兩種方法。當時計件的,各單位在辦理結(jié)算時直接用現(xiàn)金交納或者直接辦理轉(zhuǎn)賬,財務部門根據(jù)銀行蓋章退 回的有關憑證(如匯票委托書*9聯(lián)等)和銀行收費憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。其會計核算方法和工本費相同。采用匯總計收的,應根據(jù)銀行特種借方憑證 編制銀行存款付款憑證,其會計核算方法和工本費相同。
(3)結(jié)算罰款。各單位在辦理結(jié)算過程中,由于違反結(jié)算紀律和銀行結(jié)算的有關規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時,各單位應根據(jù)銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證,其會計分錄為:借記“營業(yè)外支出”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦:2016年財會考試月歷2016年財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化