1.合法性原則。
企業(yè)的內(nèi)部控制必須符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，合法性原則居于首要地位，成本效益原則必須在堅(jiān)持合法性原則的基礎(chǔ)上加以貫徹和運(yùn)用，小企業(yè)不得以不符合成本效益原則為借口拒絕建立相應(yīng)的內(nèi)部控制，例如《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定了出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，那么企業(yè)就不能因人員少而讓出納兼任會(huì)計(jì)崗位。
2.相互牽制原則。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，小企業(yè)雖然機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單、管理人員有限，但還是要堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位和人員之間的權(quán)責(zé)分明、相互牽制、相互監(jiān)督。有些小企業(yè)出于壓縮成本的需要，由少數(shù)員工負(fù)責(zé)日常行政事務(wù)、會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)保管，往往一人多崗，各崗位之間沒(méi)有涇渭分明的分工，對(duì)不相容職務(wù)沒(méi)有進(jìn)行有效的職責(zé)分離，如銀行印鑒及支票由一人掌管、采購(gòu)兼保管等，因此發(fā)生貪污、盜竊、挪用等舞弊行為的可能性較大，且不易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，一旦發(fā)生，將給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。
3.重要性原則。
小企業(yè)在資源有限的情況下，應(yīng)當(dāng)實(shí)行有重點(diǎn)的控制，只有將控制成本花費(fèi)在那些影響企業(yè)成敗和經(jīng)營(yíng)效率的重要事項(xiàng)，才能提高內(nèi)部控制的效果。在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)中，有些小企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)完整性和嚴(yán)密性，照抄照搬大企業(yè)現(xiàn)成的制度，設(shè)置了過(guò)度繁雜的控制程序，抓不住重點(diǎn)，增加了不必要的控制成本，由于這種理念和做法嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際，難以在企業(yè)中得到真正的貫徹執(zhí)行，一定程度上會(huì)降低經(jīng)營(yíng)管理的效率。
4.有效性原則。
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)約束所涉及的企業(yè)所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。小企業(yè)內(nèi)部控制的成敗在很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視和執(zhí)行程度。在小企業(yè)，特別是在民營(yíng)企業(yè)中家族式家長(zhǎng)制現(xiàn)象普遍，容易造成任人惟親，部分人員憑借其特殊身份破壞企業(yè)制定的規(guī)章制度，企業(yè)主也往往越權(quán)管理，凌駕于內(nèi)部控制制度之上，使得內(nèi)部控制無(wú)法有效執(zhí)行，從而也影響了企業(yè)員工對(duì)控制的理解與執(zhí)行。因此在不增加控制成本的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視并自覺(jué)遵守內(nèi)部控制能夠提升控制的效果。
5.時(shí)效性原則。
對(duì)成本與效益的權(quán)衡需要較多的主觀判斷，需要站在企業(yè)整體利益的角度上去考慮。當(dāng)企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)供求狀況、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，因此，對(duì)成本與效益的權(quán)衡不是一成不變的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，應(yīng)隨企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化適時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善，以確保內(nèi)部控制的有效性。
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