小企業(yè)庫存商品盤點和溢缺核算

小企業(yè)庫存商品盤點是對庫存商品的數(shù)量和質量進行清點和檢查。批發(fā)商品在儲存過程中，由于自然條件的影響、人為的過失和其他原因，往往會發(fā)生數(shù)量上的溢缺，造成商品的實存數(shù)量與賬存數(shù)量不符。為了保證賬貨相符，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務經營和商品管理中的問題，總結經驗，改進工作，因此，必須加強商品盤點工作。

批發(fā)商品盤點，可以分為定期盤點和不定期的臨時盤點。在進行盤點前，要做好準備工作，包括確定參加盤點人員、核對賬目、整理商品、檢查度量衡器等。盤點結束后，應填制“商品盤點表”，以反映清查盤點的結果。如有盤盈、盤虧情況，還要填制“商品溢余（短缺）報告單”，按規(guī)定審批程序報請?zhí)幚?。在盤點中，如發(fā)現(xiàn)商品殘損變質及其他有問題商品時，應查明數(shù)量、變質程度和發(fā)生原因及責任，單獨列表說明。

庫存商品清查盤點發(fā)現(xiàn)的溢余，在未查清原因或未批準處理前，借記“庫存商品”賬戶，貸記“待處理財產損溢”賬戶；按照規(guī)定程序批準轉銷時，借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記“管理費用”賬戶。庫存商品清查盤點發(fā)現(xiàn)的短缺，在未查清原因或未批準處理前，借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶；并按規(guī)定結轉不能抵扣的增值稅進項稅額，借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶，這部分進項稅額應與短缺商品一并處理；短缺的庫存商品按照規(guī)定程序批準轉銷時，應先扣除殘料價值、保險賠款和過失人的賠款，借記“庫存商品”、“其他應收款”等賬戶，貸記“待處理財產損溢”賬戶，剩余凈損失，屬于自然災害造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶，貸記“待處理財產損溢”賬戶，屬于一般經營損失部分，借記“管理費用”賬戶，貸記“待處理財產損溢”賬戶。“待處理財產損溢”賬戶核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。其借方登記盤虧和毀損的各種財產價值，以及批準轉銷的盤盈財產的價值；其貸方登記盤盈的各種財產價值，以及批準轉銷的盤虧和毀損財產的價值；該賬戶處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產的凈損失；處理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產的凈溢余；期末，處理后該賬戶應無余額。其應設置以下明細賬：待處理固定資產損溢、待處理流動資產損溢。

記入“待處理財產損溢”賬戶的庫存商品盤盈或盤虧，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。如盤盈或盤虧的庫存商品，在期末結賬前尚未經批準的，在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后處理的金額與已處理的金額不一致，調整會計報表相關項目的年初數(shù)。

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