小企業(yè)庫存商品盤點(diǎn)和溢缺核算

小企業(yè)庫存商品盤點(diǎn)是對(duì)庫存商品的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行清點(diǎn)和檢查。批發(fā)商品在儲(chǔ)存過程中，由于自然條件的影響、人為的過失和其他原因，往往會(huì)發(fā)生數(shù)量上的溢缺，造成商品的實(shí)存數(shù)量與賬存數(shù)量不符。為了保證賬貨相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營和商品管理中的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作，因此，必須加強(qiáng)商品盤點(diǎn)工作。

批發(fā)商品盤點(diǎn)，可以分為定期盤點(diǎn)和不定期的臨時(shí)盤點(diǎn)。在進(jìn)行盤點(diǎn)前，要做好準(zhǔn)備工作，包括確定參加盤點(diǎn)人員、核對(duì)賬目、整理商品、檢查度量衡器等。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)填制“商品盤點(diǎn)表”，以反映清查盤點(diǎn)的結(jié)果。如有盤盈、盤虧情況，還要填制“商品溢余（短缺）報(bào)告單”，按規(guī)定審批程序報(bào)請(qǐng)?zhí)幚?。在盤點(diǎn)中，如發(fā)現(xiàn)商品殘損變質(zhì)及其他有問題商品時(shí)，應(yīng)查明數(shù)量、變質(zhì)程度和發(fā)生原因及責(zé)任，單獨(dú)列表說明。

庫存商品清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的溢余，在未查清原因或未批準(zhǔn)處理前，借記“庫存商品”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶。庫存商品清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的短缺，在未查清原因或未批準(zhǔn)處理前，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶；并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)與短缺商品一并處理；短缺的庫存商品按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、保險(xiǎn)賠款和過失人的賠款，借記“庫存商品”、“其他應(yīng)收款”等賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，剩余凈損失，屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。其借方登記盤虧和毀損的各種財(cái)產(chǎn)價(jià)值，以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈財(cái)產(chǎn)的價(jià)值；其貸方登記盤盈的各種財(cái)產(chǎn)價(jià)值，以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧和毀損財(cái)產(chǎn)的價(jià)值；該賬戶處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余；期末，處理后該賬戶應(yīng)無余額。其應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)賬：待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。

記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的庫存商品盤盈或盤虧，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如盤盈或盤虧的庫存商品，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后處理的金額與已處理的金額不一致，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

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