現(xiàn)金結(jié)算只能辦理金額在1000元以下的日常零星支出等,金額超過(guò)1000元的,或者單位之間的購(gòu)銷等往來(lái)業(yè)務(wù),就得使用銀行結(jié)算來(lái)辦理了。
一、銀行賬戶的概念
企業(yè)銀行存款賬戶分四類:基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。先把這四類賬戶分別介紹下。
基本戶:指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取,只能通過(guò)本賬戶辦理。
一般戶:指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存,或者在非同一地區(qū)的非獨(dú)立核算附屬單位開(kāi)立的賬戶。存款人可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取。
臨時(shí)戶:指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶。存款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。
專用戶:指存款人因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。
二、如何開(kāi)設(shè)銀行賬戶
攜帶工商局核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或相關(guān)登記證書(shū)、批文等,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證,法人身份證,租房協(xié)議,經(jīng)辦人身份證,法人授權(quán)委托書(shū)(以上資料要求原件及加蓋公章的復(fù)印件)還有公司公章、財(cái)務(wù)章、法人章,以及銀行要求的其他資料。填寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū),送交蓋有公章、財(cái)務(wù)章、法人章的印鑒卡,經(jīng)銀行審核同意、憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證,即可開(kāi)立企業(yè)銀行基本戶。
開(kāi)設(shè)好基本戶以后,根據(jù)需要憑基本戶開(kāi)戶許可證和銀行要求的其他相應(yīng)資料可以開(kāi)設(shè)其他三種賬戶。
企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本戶,一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)一個(gè)基本戶!一般戶可以開(kāi)立若干個(gè),但不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立,也就是說(shuō)在工行的文化路支行開(kāi)個(gè)一般戶,就不能在工行的其他支行再開(kāi)一般戶,但是可以再去農(nóng)行開(kāi)一般戶,也可以再去建行開(kāi)一般戶。
三、如何使用銀行賬戶
在辦妥銀行開(kāi)戶手續(xù)后,就可以辦理購(gòu)買支票等業(yè)務(wù),具體的銀行結(jié)算方式我們明天細(xì)講,今天先了解下銀行賬戶使用規(guī)定:
*9,企業(yè)基本存款賬戶只能開(kāi)立一個(gè)。
第二,存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。按規(guī)定可以在異地結(jié)算的除外。
第三,存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶,
第四,不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。
第五,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。 單位遺失或更換預(yù)留印章時(shí),應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具相關(guān)證明文件、申請(qǐng)等。
第六,存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后,應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。
第七,存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶,不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用,更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益。
第八,存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶,必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額,交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶許可證,銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。未按規(guī)定交回空白票據(jù)的,應(yīng)出具有關(guān)證明,造成損失的,由其自行承擔(dān)。存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的,不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。
第九,單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng),每筆超過(guò)5萬(wàn)元的,應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。
第十,對(duì)存款人開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行生效日制度,即單位銀行結(jié)算賬戶在正式開(kāi)立之日起三個(gè)工作日內(nèi),除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外,不能辦理付款業(yè)務(wù),三個(gè)工作日后方可辦理付款。
四、如何進(jìn)行銀行存款清查
銀行存款的清查,也是采用核對(duì)法,即將開(kāi)戶銀行定期送來(lái)的對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì),以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符。
在與銀行對(duì)賬之前,應(yīng)先檢查本單位的銀行存款日記賬的正確性與完整性。通過(guò)核對(duì),往往會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符。其主要原因有二: 一是雙方記賬可能有差錯(cuò),如錯(cuò)賬漏賬等,這是不正常的,應(yīng)及時(shí)查明更正;二是存在未達(dá)賬項(xiàng),這是正常的。
未達(dá)賬項(xiàng)不外乎以下四種情況:
1.企業(yè)已經(jīng)收款入賬,銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。
2.企業(yè)已經(jīng)付款入賬,銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。
3.銀行已經(jīng)收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。
4.銀行已經(jīng)付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。
為消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響,企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng),編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。其基本原理是:假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部人賬,其編制方法是:在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上,各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng),減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng),計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。用公式表示如下:
(1)企業(yè)帳面存款余額=銀行對(duì)帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)+銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)-銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)
(2)銀行對(duì)帳單存款余額=企業(yè)帳面存款余額+企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)-企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)+銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)
如果公式(1)和(2)相等了,就說(shuō)明銀行存款余額調(diào)節(jié)表平衡了。一般可以說(shuō)明雙方記帳沒(méi)有差錯(cuò)。如果仍不相等,要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出,要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯(cuò),需要進(jìn)一步采用對(duì)帳方法查明原因,加以更正。值得注意的是,由于未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬,漏賬,因此,不須根據(jù)調(diào)節(jié)表做任何賬務(wù)處理,雙方賬面仍保持原有的余額,待收到有關(guān)憑證之后(即由未達(dá)賬項(xiàng)變成已達(dá)賬項(xiàng)),再同正常業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行處理。
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