1.按檢查書(shū)面資料的技術(shù)可分為審閱法、核對(duì)法、復(fù)算法和分析法
(1)審閱法
審閱法是對(duì)被審查單位的會(huì)計(jì)資料和其他資料進(jìn)行詳細(xì)的閱讀和審查的一種審計(jì)方法。審閱法側(cè)重于審查書(shū)面資料的真實(shí)性、合法性。審閱法是最基本、最重要的方法，是任何審計(jì)都需要運(yùn)用的技術(shù)，審閱的具體內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表。具體包括：
1)原始憑證的審閱。其內(nèi)容包括：原始憑證上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定；原始憑證上記載的抬頭、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等方面的字跡是否清晰，數(shù)字是否相符，有無(wú)涂改情況；審閱填發(fā)原始憑證的單位名稱、地址和公章，審查憑證的各項(xiàng)手續(xù)是否完備。如有不符合規(guī)定的情況，就可能存在問(wèn)題。
2)記賬憑證的審閱。其內(nèi)容包括：合規(guī)性審閱，審閱記賬憑證是否附有合法的原始憑證；完整性審閱，記賬憑證的審批傳遞手續(xù)是否符合規(guī)定程序，有無(wú)制單、復(fù)核、記賬和主管人員的簽章：正確性審閱，記賬憑證上載明的所附原始憑證張數(shù)是否與原始憑證的張數(shù)一致，記賬憑證的記錄是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄編制及金額是否正確，是否正確計(jì)入總賬、明細(xì)分類賬，業(yè)務(wù)摘要是否與原始憑證記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容相一致。
3)賬簿的審閱。其內(nèi)容包括：審閱賬簿啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否齊全完整；期初和期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)、承前頁(yè)、轉(zhuǎn)下頁(yè)、月結(jié)和年結(jié)是否符合規(guī)定；賬簿各項(xiàng)記錄是否規(guī)范和完備，如業(yè)務(wù)摘要、對(duì)應(yīng)科目是否齊全，有無(wú)涂改痕跡，是否按規(guī)定的方法更正記賬錯(cuò)誤；賬簿記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、正確。
4)財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱。其內(nèi)容包括：審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定；審閱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否完整，各項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和勾稽關(guān)系是否正確，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致；審閱財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)應(yīng)予以揭示的重大問(wèn)題做了充分的披露。
除此之外，對(duì)計(jì)劃、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料也應(yīng)審閱，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
(2)核對(duì)法
核對(duì)法是指對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿和報(bào)表等書(shū)面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)，按照其內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行相互對(duì)照檢查，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。核對(duì)法側(cè)重審查各種相關(guān)資料的一致性，其主要內(nèi)容有：
1)原始憑證上記載的數(shù)量、單價(jià)、金額及其合計(jì)數(shù)是否與相關(guān)原始憑證及記賬憑證一致。
2)日記賬或明細(xì)分類賬的記錄是否與相應(yīng)的原始憑證或記賬憑證的記錄一致。
3)總分類賬的賬戶記錄是否與所屬明細(xì)分類賬的賬戶記錄合計(jì)數(shù)相符。
4)總分類賬各賬戶的借方發(fā)生額和余額合計(jì)與貸方發(fā)生額和余額合計(jì)是否相等。
5)總分類賬各賬戶的發(fā)生額和余額合計(jì)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表上相應(yīng)項(xiàng)目的金額相等。
6)財(cái)務(wù)報(bào)表上各有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字計(jì)算是否正確，各報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致，如果涉及前期的數(shù)字，則要核對(duì)是否與前期財(cái)務(wù)報(bào)表上的有關(guān)數(shù)字相符。
7)實(shí)物盤(pán)存記錄與本期有關(guān)賬目的記錄是否相符。
(3)復(fù)算法
復(fù)算法是對(duì)被審計(jì)單位書(shū)面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證原計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法。復(fù)算法可以取得書(shū)面證據(jù)。復(fù)算的內(nèi)容主要包括：
1)對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)數(shù)和累計(jì)數(shù)等的復(fù)算。
2)對(duì)某些業(yè)務(wù)的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，如對(duì)固定資產(chǎn)折舊額、職工福利費(fèi)的計(jì)提、有關(guān)稅金的計(jì)算等的復(fù)算。
3)對(duì)有關(guān)成本、費(fèi)用歸集和分配的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以驗(yàn)證成本、費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否正確。
4)對(duì)其他書(shū)面資料有關(guān)數(shù)據(jù)的復(fù)算。如財(cái)務(wù)分析資料中的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、銷售利潤(rùn)率等指標(biāo)的計(jì)算。
(4)分析法
分析法是對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。分析法常用的具體方法有：
1)比率分析法。主要是結(jié)合其他有關(guān)信息，將同一報(bào)表內(nèi)部或不同報(bào)表之間的相關(guān)項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)計(jì)算比率，反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，用以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息。如利用資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率可以分析企業(yè)負(fù)債水平和償債能力。
2)比較分析法。比較分析法是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位某一具體項(xiàng)目與既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)有該項(xiàng)目的計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)、上期實(shí)際數(shù)或同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。
3)趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)和發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)。如將審計(jì)期內(nèi)各個(gè)月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，以分析其變動(dòng)的趨勢(shì)。
2.按檢查書(shū)面資料的順序可分為，順查法和逆查法
(1)順查法
順查法是指按照會(huì)計(jì)核算的處理順序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的方法。具體操作是：首先審查原始憑證是否真實(shí)正確、合理合法，并核對(duì)記賬憑證；然后再以記賬憑證核對(duì)賬簿，審查賬證是否一致，總分類賬余額同所屬明細(xì)分類賬余額的合計(jì)是否一致；最后以賬簿核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，審查調(diào)整結(jié)賬事項(xiàng)同所編制的報(bào)表是否一致。
順查法的優(yōu)點(diǎn)是審查全面、不易發(fā)生遺漏、方法簡(jiǎn)單、易于核對(duì)、結(jié)果精確。其缺點(diǎn)是面面俱到，容易忽視重大問(wèn)題，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，工作量大。因此，順查法主要適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量少、內(nèi)部控制制度不健全的被審計(jì)單位，以及重要的審計(jì)事項(xiàng)和貪污舞弊的專案審計(jì)。
(2)逆查法
逆查法是指按照會(huì)計(jì)核算相反的處理順序，依此對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的方法。具體做法是：根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所掌握的線索，先從審閱、分析財(cái)務(wù)報(bào)表入手，然后根據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有重點(diǎn)地同有關(guān)總賬、明細(xì)賬核對(duì)，進(jìn)而審查記賬憑證，直至審查原始憑證。
逆查法的優(yōu)點(diǎn)是便于抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，又可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高工作效率。其缺點(diǎn)是不能全面地審查問(wèn)題，易有遺漏。由此，逆查法主要適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多、內(nèi)部控制制度健全有效、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量高的單位。
3.按檢查書(shū)面資料的數(shù)量可分為詳查法和抽查法
(1)詳查法
詳查法是對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)被審事項(xiàng)的所有憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審查的一種審計(jì)方法。詳查法的特點(diǎn)是對(duì)被審期間的全部會(huì)計(jì)資料和其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查，以查找其中的錯(cuò)弊為重要目標(biāo)。
詳查法的優(yōu)點(diǎn)是能全面查清被審計(jì)單位所存在的問(wèn)題，特別是對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，能夠保證審計(jì)質(zhì)量。其缺點(diǎn)是工作量太大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本高，故難以普遍采用。一般適用于規(guī)模較小的單位或有重大錯(cuò)弊或違法行為的單位。
(2)抽查法
抽查法是指對(duì)被審計(jì)單位被審查期內(nèi)特定審計(jì)事項(xiàng)的全部會(huì)計(jì)資料中選取部分資料進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果推斷全部資料有無(wú)錯(cuò)弊的一種審計(jì)方法。抽查法特點(diǎn)是根據(jù)被審查期的審計(jì)對(duì)象總體的具體情況、審計(jì)目的和要求選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無(wú)錯(cuò)弊。
抽查法的優(yōu)點(diǎn)是高效率、低費(fèi)用，節(jié)約時(shí)間和人力，能夠收到事半功倍的效果。其缺點(diǎn)是如果樣本抽查不當(dāng)，不能代表總體特征，就可能做出錯(cuò)誤結(jié)論。這種方法僅適用于內(nèi)部控制制度健全、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的單位。
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