電子匯兌往來的核算使用的會計科目有:電子匯兌往來、電子匯兌匯差、存放電子匯兌匯差款項、電子匯兌匯差款項存放。
其中:電子匯兌往來和電子匯兌匯差屬于資產負債共同類科目;存放電子匯兌匯差款項目屬于資產類科目,下級行對上級行清算匯差時使用;電子匯兌匯差款項存放屬于負債類科目,上級行對下級行清算匯差時使用。發(fā)生電子匯兌業(yè)務,發(fā)報行按規(guī)定時間將電子匯兌往賬信息上傳支中心,并作賬務處理。發(fā)出貸報業(yè)務的會計分錄為(借報業(yè)務反向處理):
借:xx 存款 xx 戶
貸:電子匯兌往來 往賬戶
支中心收到所轄經辦行傳來的往賬信息經匯總后,在規(guī)定的時間內上傳給分中心;分中心收到所轄支中心傳來的往賬信息,在規(guī)定的時間內上傳給總中心??傊行母鶕娮訁R兌往賬信息,按收報行自動做成電子匯兌來賬信息并傳輸給各收報分中心。分中心將來賬信息傳輸給各支中心,并向總中心發(fā)出反饋信息。支中心收到分中心傳來的電子匯兌來賬信息,應當傳輸給所轄收報行。 收報行收到電子匯兌來賬信息,及時打印電子匯兌來賬憑證并處理賬務。收到貸報業(yè)務的會計分錄為(收到借報業(yè)務反向處理):
借:電子匯兌往來 來賬戶
貸: xx 存款 xx 戶
電子匯兌往來形成的資金存欠,采取逐級清算匯差的辦法進行清償。這要求各級行逐級在上級行開立匯差清算存款戶并存入資金。 各經辦行于每日營業(yè)終了根據當天發(fā)生的電子匯兌往、來賬的借、貸方發(fā)生額軋算差額并編制匯差記賬憑證處理賬務。當日電子匯兌往來借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額為應收匯差,反之為應付匯差。應收匯差的會計分錄為(應付匯差反向處理): 借:存放電子匯兌匯差款項 貸:電子匯兌匯差
地市行根據自身及全轄發(fā)生的電子匯兌往、來業(yè)務,計算電子匯兌匯差。如果全轄軋算為應收匯差,會計分錄為:
借:存放電子匯兌匯差款項
借:電子匯兌匯差款項存放 XX 行戶
貸:電子匯兌匯差款項存放 XX 行戶
如為應付匯差會計分錄為:
借:電子匯兌匯差款項存放 XX 行戶
貸:電子匯兌匯差款項存放 XX 行戶
貸:存放電子匯兌
匯差款項分行的處理與地市行相同。總行根據各省分行電子匯兌匯差進行清算。省分行為應收匯差,總行處理的會計分錄為(應付匯差反向處理):
借:電子匯兌匯差 XX 分行戶
貸:電子匯兌匯差款項存放 XX 分行戶
各級行在上級行開立的匯差清算賬戶資金不足支付,應通過人民銀行向該賬戶調入資金;匯差清算賬戶資金充足,通過人民銀行調出資金。
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