提高納稅遵從度的對(duì)策有哪些

(一)改革完善稅制，提升納稅遵從。稅制不合理或過(guò)于復(fù)雜是稅收遵從的“瓶頸”。因此，要繼續(xù)堅(jiān)持寬稅基、簡(jiǎn)稅制、低稅率、嚴(yán)征管的稅制建設(shè)發(fā)展方向，進(jìn)一步深化稅制改革。在稅收制度設(shè)計(jì)上，要遵循公平、適度原則。努力使稅制與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)，既要考慮政府對(duì)稅收收入的需求，又要考慮納稅人的承受能力，使宏觀稅負(fù)得到逐步減輕；既要對(duì)所有納稅人一視同仁，相同的納稅人負(fù)擔(dān)相同的稅收，又要發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，實(shí)現(xiàn)稅收公平正義。在征管機(jī)制構(gòu)建上，要遵循簡(jiǎn)化、高效、便捷原則。目前我國(guó)稅收優(yōu)惠多，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不明確，實(shí)際稅率與法定名義稅率偏離，理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)存在較大差距，使稅收負(fù)擔(dān)失衡，挫傷了一部分納稅人依法納稅的積極性；納稅人辦稅的環(huán)節(jié)、手續(xù)、流程比較繁雜，稅收征管制度改革明顯滯后，不能完全適應(yīng)納稅服務(wù)的現(xiàn)實(shí)需求等等，增加了納稅成本。因此，要進(jìn)一步完善稅制，深化稅制改革，及時(shí)修訂與方便、快捷的納稅需求不相適應(yīng)的征管制度，有效降低納稅成本和辦稅成本，提高納稅主體的稅法遵從度。

(二)規(guī)范自由裁量權(quán)，推進(jìn)納稅遵從。行政執(zhí)法自由裁量權(quán)是國(guó)家行政機(jī)關(guān)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的原則和范圍內(nèi)有選擇余地的處罰權(quán)利。自由裁量權(quán)過(guò)大，可能會(huì)使權(quán)力持有者通過(guò)尋租而“創(chuàng)收”，也會(huì)使公共利益受到傷害。稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)涉及面比較多，小到個(gè)體稅額核定、零散稅征收、違章處理，大到稅務(wù)稽查處罰、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅收行政復(fù)議、移交司法機(jī)關(guān)等，這些環(huán)節(jié)的操作余地都比較大。因此，要強(qiáng)化稅收剛性，對(duì)法定的稅收自由裁量權(quán)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致梳理分類，對(duì)不同種類、不同程度違法行為的自由裁量尺度予以明晰和具體化，合理壓縮自由裁量權(quán)的空間，努力做到自由權(quán)明確、統(tǒng)一、規(guī)范，避免同一違法行為處罰結(jié)果差異過(guò)大，做到相同違法違規(guī)事實(shí)給予基本相同的處理。行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)要向社會(huì)公開(kāi)，讓納稅人了解有關(guān)的量罰標(biāo)準(zhǔn)，接受社會(huì)、納稅人、新聞媒體等對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督，使稅務(wù)行政執(zhí)法在陽(yáng)光下運(yùn)作，確保稅收?qǐng)?zhí)法程序及結(jié)果公開(kāi)、公平、公正。

(三)健全政務(wù)公開(kāi)機(jī)制，激發(fā)納稅遵從。政府公信度取決于政府向社會(huì)提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的滿意度。而納稅人關(guān)心與關(guān)注的是稅收是否等價(jià)，所以必須通過(guò)建立公開(kāi)監(jiān)督機(jī)制，使公民能夠知曉政府用稅行為的基本情況，從而激發(fā)公民依法納稅的自覺(jué)性。一要建立科學(xué)的政府績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，把政府公共服務(wù)質(zhì)效交由廣大民眾評(píng)議與監(jiān)督，促使政府提供的公共服務(wù)獲得社會(huì)的認(rèn)同；二要建立有效的稅收使用監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化民眾對(duì)公共財(cái)政使用的監(jiān)督，建立起財(cái)政支出決策聽(tīng)證、納稅人質(zhì)詢、財(cái)政支出信息公布及審計(jì)公告制度，增強(qiáng)政府用稅的透明度，讓納稅人對(duì)政府財(cái)政支出情況具有知情權(quán)、發(fā)言權(quán)、監(jiān)督權(quán)；健全公共服務(wù)體系，使來(lái)自于納稅人的稅收真正運(yùn)用到關(guān)乎廣大民眾的教育、醫(yī)療、環(huán)保、社會(huì)保障、公共安全、公共設(shè)施建設(shè)等公共產(chǎn)品和服務(wù)上，使每個(gè)納稅人都能夠切身感受到政府提供的公共服務(wù)，促使納稅人在納稅行為取向上實(shí)現(xiàn)從“他律”向“自律”的轉(zhuǎn)化。

(四)完善納稅服務(wù)體系，促進(jìn)納稅遵從。為推動(dòng)納稅服務(wù)工作的全面開(kāi)展，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)2010～2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》，明確了建立“始于納稅人的需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”納稅服務(wù)新格局的三年規(guī)劃藍(lán)圖，目的在于通過(guò)建立健全納稅服務(wù)體系，細(xì)化完善納稅服務(wù)制度，優(yōu)化整合納稅服務(wù)資源，簡(jiǎn)化規(guī)范辦稅服務(wù)程序，全面改進(jìn)納稅服務(wù)，徹底摒棄官本位、管理本位的思想，根除征納雙方“不平等”的陳舊觀念，以實(shí)現(xiàn)尊重納稅人、關(guān)愛(ài)納稅人、感恩納稅人，使納稅人納稅后獲得榮譽(yù)感和成就感，以增強(qiáng)納稅人的社會(huì)責(zé)任感和納稅遵從意識(shí)。

(五)加強(qiáng)宣傳教育，引導(dǎo)納稅遵從。實(shí)踐證明，稅法宣傳、咨詢和輔導(dǎo)是營(yíng)造稅收法制環(huán)境、提高稅法遵從度的重要途徑。一是要加大對(duì)納稅人的權(quán)利與義務(wù)的宣傳。重點(diǎn)是要宣傳納稅人在納稅過(guò)程中享有的十四項(xiàng)權(quán)利和九項(xiàng)應(yīng)盡義務(wù)。讓納稅人在充分享受權(quán)利的同時(shí)，明白不承擔(dān)義務(wù)所帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，以促使納稅人改變不適應(yīng)稅務(wù)管理的態(tài)度和行為，引導(dǎo)納稅遵從。二要根據(jù)不同納稅人，編寫(xiě)一些通俗易懂的稅收宣傳輔導(dǎo)手冊(cè)，免費(fèi)提供納稅人學(xué)習(xí)，通過(guò)對(duì)稅收法律知識(shí)和基本知識(shí)的灌輸，幫助納稅人了解掌握稅收基本知識(shí)和技能，使其能夠準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)，減少和規(guī)避履行納稅義務(wù)中的偏差和失誤，降低自行辦理涉稅事務(wù)時(shí)因無(wú)知性不遵從帶來(lái)的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)。三要把新出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策*9時(shí)間送達(dá)納稅人，把各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不折不扣宣傳、落實(shí)到位，建立納稅服務(wù)志愿者團(tuán)隊(duì)，開(kāi)展稅收策劃和稅收分析服務(wù)，使納稅人繳明白稅。四要實(shí)施國(guó)民稅收教育，在中小學(xué)中開(kāi)設(shè)稅收教育課，普遍建立起稅收宣傳教育基地，繼續(xù)開(kāi)展“小小稅收宣傳員”、稅法宣傳進(jìn)社區(qū)、進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)學(xué)校等行之有效的活動(dòng)。要針對(duì)不同納稅群體、不同納稅行業(yè)、黨政領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門(mén)和社會(huì)各界提供全方位、多層次、寬領(lǐng)域的稅法宣傳、咨詢和輔導(dǎo)服務(wù)，強(qiáng)化國(guó)民稅收教育，增強(qiáng)全體國(guó)民的愛(ài)國(guó)納稅意識(shí)，努力營(yíng)造一個(gè)依法納稅光榮，逃稅抗稅可恥的良好社會(huì)氛圍。

(六)建立激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)納稅遵從。正激勵(lì)(獎(jiǎng)勵(lì))和負(fù)激勵(lì)(嚴(yán)格處罰)對(duì)提高稅收遵從同樣具有效力，且正激勵(lì)措施帶來(lái)的是主動(dòng)性、長(zhǎng)久性的遵從。目前，在稅收管理過(guò)程中，對(duì)誠(chéng)信納稅激勵(lì)不足，逃稅行為處罰不力的現(xiàn)象較為普遍。正激勵(lì)與負(fù)激勵(lì)均未發(fā)揮出應(yīng)有功效。這種現(xiàn)象如果得不到應(yīng)有重視，就會(huì)形成錯(cuò)誤導(dǎo)向，造成誠(chéng)信納稅人在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，可能導(dǎo)致更大范圍逃稅行為的發(fā)生，其他納稅人也會(huì)效仿，稅務(wù)部門(mén)的公信力亦將受到質(zhì)疑。因此，要建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，加大納稅不遵從成本的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，使納稅人遵從稅法的期望效用大于不遵從的期望效用。建立納稅信用等級(jí)檔案，實(shí)行分類管理，實(shí)現(xiàn)與銀行、工商、公安等有關(guān)部門(mén)的信用信息共享，發(fā)揮信用等級(jí)綜合效應(yīng)。對(duì)誠(chéng)信納稅的納稅人，除表彰獎(jiǎng)勵(lì)外，在稅收管理中要以程序性服務(wù)為主，對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等即時(shí)辦理，普通發(fā)票按需供應(yīng)，符合退(免)稅規(guī)定的簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，在一定時(shí)限內(nèi)免于稅收檢查等等，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，使其能有更多時(shí)間和精力從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，鼓勵(lì)誠(chéng)信納稅并帶動(dòng)和影響其他納稅人自覺(jué)誠(chéng)信納稅，促進(jìn)納稅遵從度的提高。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查手段，對(duì)嚴(yán)重的稅收失信行為加大處罰力度，使其付出足夠大的違約成本，并通過(guò)發(fā)布公告、新聞發(fā)布會(huì)、媒體曝光等途徑擴(kuò)大違法宣傳面，通過(guò)負(fù)激勵(lì)，達(dá)到教育和震懾作用，遏制自私性不遵從行為，*5可能地提高納稅人稅收遵從水平。

(七)建立民主參與機(jī)制，助推納稅遵從。民主參與是納稅人享受知情權(quán)、參與權(quán)、話語(yǔ)權(quán)的有效途徑，也是正激勵(lì)措施的具體體現(xiàn)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定政策、核定稅負(fù)、建立征管制度等方面，讓納稅人參與其中，讓他們了解稅收制度從制定到出臺(tái)以達(dá)到*3的運(yùn)行過(guò)程，這樣一方面能夠引導(dǎo)納稅人了解稅收制度的重要性、了解稅收原則和向公眾征稅的方式，以及相關(guān)組織對(duì)稅收遵從所實(shí)施的有效控制，是稅務(wù)機(jī)關(guān)贏得社會(huì)公眾遵從與配合的有效措施。另一方面，納稅人參與不僅有利于了解稅法，而且有利于決策是否易于理解，以及各種處罰和各種方案是否科學(xué)公正，讓納稅人參與到其所關(guān)心的問(wèn)題解決之中，有利于稅收征管工作的科學(xué)化、規(guī)范化、便捷化，有利于提升納稅遵從。

(八)建息共享機(jī)制，監(jiān)督納稅遵從。征納雙方信息不對(duì)稱，是納稅人不遵從的重要原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加快信息化建設(shè)運(yùn)用步伐，努力實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，重點(diǎn)是要搭建起與金融、工商、國(guó)地稅、房產(chǎn)、土地、規(guī)劃、交通、法院等部門(mén)的信息共享平臺(tái)，通過(guò)第三方信息比對(duì)，盡可能全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、土地房產(chǎn)以及經(jīng)濟(jì)糾紛等相關(guān)信息，避免因信息單一而導(dǎo)致納稅人不遵從，卻又無(wú)法全面了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的現(xiàn)象，努力實(shí)現(xiàn)征納雙方信息基本對(duì)稱，以有效監(jiān)督納稅遵從。

(九)完善救濟(jì)體系，服務(wù)納稅遵從。完善和落實(shí)稅收法律救濟(jì)制度對(duì)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政水平和保護(hù)納稅人合法權(quán)益具有重要作用。要廣泛宣傳納稅人在稅收救濟(jì)方面應(yīng)有的權(quán)利，貫徹落實(shí)行政復(fù)議制度，暢通法律維權(quán)渠道，做到積極受理、注重證據(jù)、公平正義、適用法律正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員因違法行使職權(quán)對(duì)納稅人合法權(quán)益造成損害的，既要積極糾正，承擔(dān)賠償責(zé)任，又要追究相關(guān)人員責(zé)任，保障納稅人合法權(quán)益；要積極運(yùn)用調(diào)解手段，加強(qiáng)糾紛申訴調(diào)解，充分利用法律事務(wù)所、中介組織、納稅人互助自治式維權(quán)組織、稅收志愿者隊(duì)伍等，調(diào)解稅企矛盾，在不損害國(guó)家利益、公共利益、他人利益前提下，引導(dǎo)和平協(xié)商，營(yíng)造和諧稅收環(huán)境。

稅收遵從是稅收工作中一項(xiàng)尚需長(zhǎng)期探索和研究的課題，由于受諸多因素制約，我們目前還無(wú)法完全消除稅收不遵從行為。但是，隨著社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)民法制意識(shí)的增強(qiáng)，稅收制度的不斷完善，稅收征管水平的提高，國(guó)民的依法納稅意識(shí)和自愿遵從意識(shí)必將大大提高，依法納稅的社會(huì)氛圍也將越來(lái)越濃厚。

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