一是虧損彌補。虧損是指經(jīng)營虧損，具體是指除政策性原因之外，企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等的收入不足以抵償其成本、費用支出的差額。稅法規(guī)定，企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。即納稅人的年度所得額，可以先扣除以前年度的虧損，如有余額，才是當年的應納稅所得額。這里應該注意會計上的虧損和稅法上的虧損的概念是不同的，稅法規(guī)定準予用以后年度所得彌補的虧損，是指企業(yè)財務報表中的虧損額按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。在具體執(zhí)行中，有兩點值得注意：
1.虧損彌補期應連續(xù)計算，不得間斷，無論允許彌補虧損的5年當中是出現(xiàn)盈利或是虧損。
2.連續(xù)發(fā)生虧損，其虧損彌補期應按每個年度分別計算，按先虧先補的順序彌補，不能將每個虧損年度的虧損彌補期相加。
二是企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用，可據(jù)實計入管理費用，在計算應納稅所得額之前扣除。為了促進企業(yè)技術(shù)進步，鼓勵企業(yè)積極研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，國家稅務總局規(guī)定，對盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達到10%以上的，其當年實際發(fā)生的費用，除按規(guī)定據(jù)實列支外，年終經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額。費用增長率未達到10%以上的，不得抵扣。
具體執(zhí)行中，如果盈利企業(yè)研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的50%大于當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，只能按規(guī)定據(jù)實列支，不實行抵扣的辦法。
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