例如，某公司固定資產(chǎn)稅法規(guī)定的殘值為0，折舊方法為年限平均法，壽命為10年。公司2007年按殘值為0，折舊年限10年，年限平均法計(jì)提了折舊。
　　該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2006年12月購入原值500萬元，于2007年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為400萬元。（為此該公司計(jì)提了50萬元的減值準(zhǔn)備，按稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金不得在稅前扣除）
　　該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤為100萬元，所得稅率為20%，無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。
　　解析：按稅法規(guī)定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備還沒有實(shí)現(xiàn)，因?yàn)檫@項(xiàng)資產(chǎn)還存在于企業(yè)，除非這項(xiàng)資產(chǎn)不再存在于企業(yè)，該項(xiàng)減值才算真正的實(shí)現(xiàn)。尚未實(shí)現(xiàn)的減值不允許作為企業(yè)扣除，只有在減值真正實(shí)現(xiàn)時(shí)才允許作為費(fèi)用扣除。
　　公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額＝100+50＝150
　　應(yīng)交所得稅＝150*20%＝30萬元。
　　而會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤為100萬元，計(jì)稅金額為20萬元，需納稅調(diào)增10萬元。
　　借：所得稅費(fèi)用20
　　遞延所得稅資產(chǎn)10（現(xiàn)不準(zhǔn)抵減所得稅，但今后可抵減，故稱為遞延所得稅資產(chǎn)）
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30
　　假設(shè)到了2008年度，該資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生了損毀，即上年度計(jì)提的減值已經(jīng)變成了一種事實(shí)，按稅法規(guī)定減值可以扣除。上一年年度計(jì)提的減值不允許扣除，進(jìn)行了納稅調(diào)增，多繳了10萬元的所得稅，在當(dāng)年減值成為了實(shí)事，原多繳的10萬元所得稅，在當(dāng)年就可轉(zhuǎn)回少繳10萬元。
　　假設(shè)當(dāng)年無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)利潤150萬元。
　　按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額＝150-50＝100（原不準(zhǔn)予扣除的10萬元的遞延資產(chǎn)現(xiàn)準(zhǔn)予抵減當(dāng)年的應(yīng)稅額額）
　　借：所得稅費(fèi)用30
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150*20%-10＝20萬元
　　遞延所得稅資產(chǎn)10（原來開成時(shí)沒有確認(rèn)為當(dāng)時(shí)的所得稅費(fèi)用，現(xiàn)確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，故稱為遞延所得稅費(fèi)用）。
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