一、什么是消費(fèi)型增值稅
　　消費(fèi)型增值稅即征收增值稅時(shí)，允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅額一次性全部扣除。就整個(gè)社會(huì)來說，課稅對象實(shí)際上只限于消費(fèi)資料，故稱為消費(fèi)型增值稅。
　　二、實(shí)行消費(fèi)型增值稅的理論依據(jù)
　　1． 中性原則。[*{6}*]是近年來在西方發(fā)達(dá)國家極負(fù)盛譽(yù)的稅收中性原則，較之生產(chǎn)型增值稅和收入型增值稅，消費(fèi)型增值稅最能體現(xiàn)這項(xiàng)原則，征稅對于投資可能產(chǎn)生的不利影響減少到最低限度，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、資本構(gòu)成、流通環(huán)節(jié)產(chǎn)生干擾作用，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)資源市場配置保持中性。
　　2．公平原則。消費(fèi)型增值稅實(shí)行充分的扣除，能夠真正實(shí)現(xiàn)多次課稅、稅不重征。因?yàn)槠髽I(yè)的資本構(gòu)成不同，外購資本性貨物含稅不能抵扣的話，會(huì)造成不同產(chǎn)品的最終消費(fèi)者之間的稅負(fù)不平，不符合稅收公平原則。
　　3．簡便原則。消費(fèi)型增值稅能在短短的幾十年里，為100多個(gè)國家所實(shí)行，一個(gè)重要原因還在于它較簡便。消費(fèi)型增值稅運(yùn)行中，外購資本性貨物與其他外購貨物一樣允許抵扣，都以購貨發(fā)票上注明的已納稅稅額獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，就不必再將外購貨物進(jìn)行細(xì)分，征收計(jì)算較簡便。
　　4．終點(diǎn)原則。又稱目的地原則，要求出口貨物要將稅額扣除，使貨物不含稅出口，進(jìn)口貨物人足額足率征收視同為國內(nèi)同類產(chǎn)品。這項(xiàng)原則明顯有利于促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。完全避免了重復(fù)征稅，全面抵扣已納稅額，實(shí)行出口徹底退稅，鼓勵(lì)擴(kuò)大對外貿(mào)易，符合終點(diǎn)課稅原則。
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