一、什么是收入型增值稅
　　收入型增值稅是指在計算增值額時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分的價值，即只允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅款分次扣除。這樣，就整個社會而言，課稅的依據(jù)相當(dāng)于國民收入，所以稱為收入型增值稅。相對于生產(chǎn)型增值稅而言，它能達(dá)到消除重復(fù)征稅的弊端。
　　二、收入型增值稅的評析
　　收入型增值稅允許抵扣納稅人固定資產(chǎn)折舊部分所含的進(jìn)項稅金，從長遠(yuǎn)看可以避免對固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，但其局限性也比較明顯。
　　1、實行收入型增值稅不能從根本上消除對固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅。由于收入型增值稅抵扣比例僅限于固定資產(chǎn)折舊部分所含的進(jìn)項稅金，在折舊期限內(nèi)對折舊額以外的固定資產(chǎn)價值仍然存在不同程度的重復(fù)征稅，幷且由此形成對企業(yè)固定資產(chǎn)投資稅金的無償占用，所以，在稅收功能上對生產(chǎn)型增值稅的缺陷幷沒有很大的改善。
　　2、實行收入型增值稅不利于實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型的改革目標(biāo)。雖然收入型增值稅對新增固定資產(chǎn)折舊部分抵扣的稅金并不大，但是由于只要實行收入型增值稅，就意味著存在對每年新增的固定資產(chǎn)投資的抵扣余量在以后年度的繼續(xù)扣稅問題。所以，如果計入新增固定資產(chǎn)累積抵扣余量所含的稅金，則總體扣稅規(guī)模就極為可觀，易于加大國家財政承受的轉(zhuǎn)型壓力。
　　3、實行收入型增值稅不利于保持增值稅經(jīng)濟(jì)影響的中性。市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)之間的固定資產(chǎn)類別、折舊期限、比率和方法是多種多樣的，收入型增值稅不可避免地會因為不同行業(yè)的企業(yè)或同一行業(yè)的不同企業(yè)所采用的固定資產(chǎn)折舊方法等因素的不同而導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的差異，從而造成競爭上的不平等。同時，企業(yè)之間折舊方案的不同也易于增加對財政壓力測算的不確定性，不利于稅收征管的簡化和增值稅中性經(jīng)濟(jì)影響的保持。
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