存貨是企業(yè)為了銷(xiāo)售和耗用而儲(chǔ)存的各類(lèi)資產(chǎn)，一般商業(yè)企業(yè)的存貨多是商品存貨，加工企業(yè)的存貨類(lèi)型比較多，包括原材料存貨、在制品存貨和產(chǎn)成品存貨。
　　一、存貨對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的影響
　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)際上是物流過(guò)程。在一個(gè)企業(yè)中，應(yīng)收賬款可以為零，但是存貨不能為零，否則代表著企業(yè)破產(chǎn)并且清算完畢。
　　存貨對(duì)企業(yè)資金的影響是雙面的：一方面，存貨的加工過(guò)程實(shí)際上是企業(yè)資金增值的主要過(guò)程;另一方面，過(guò)多的存貨對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定影響。最主要的表現(xiàn)就是：過(guò)多的存貨，比如過(guò)量的原材料、不配套的半成品、不暢銷(xiāo)的產(chǎn)成品等會(huì)使企業(yè)資金沉淀，影響資金的周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)償債能力。企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力主要表現(xiàn)在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)越快，資金營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)，產(chǎn)品越容易變現(xiàn)，償債能力也越強(qiáng)。
　　所以，企業(yè)存貨是必要的，但一定要合理地進(jìn)行管理。
　　二、存貨的成本
　　1.采購(gòu)成本
　　采購(gòu)成本主要包括采購(gòu)原材料或產(chǎn)品的價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)等。一般情況下，企業(yè)的存貨成本就是采購(gòu)成本。
　　企業(yè)在記賬時(shí)一般會(huì)設(shè)立兩個(gè)賬戶(hù)，一個(gè)是計(jì)劃價(jià)格，指導(dǎo)企業(yè)在計(jì)劃價(jià)格的情況下考慮原材料價(jià)格的波動(dòng);另一個(gè)是原材料成本差異。
　　2.訂貨成本
　　訂貨成本是指材料采購(gòu)訂貨過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、談判費(fèi)、郵資費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、貨物驗(yàn)收入庫(kù)費(fèi)等。訂貨費(fèi)用與訂貨次數(shù)有關(guān)，訂貨次數(shù)越多，訂貨費(fèi)用發(fā)生率越高，訂貨成本也越高。在會(huì)計(jì)記賬中，這些費(fèi)用一般會(huì)計(jì)入管理費(fèi)用中。
　　要點(diǎn)提示
　　存貨成本內(nèi)容：
　?、?采購(gòu)成本;
　?、?訂貨成本;
　?、?儲(chǔ)存成本;
　?、?缺貨成本。
　　3.儲(chǔ)存成本
　　儲(chǔ)存成本包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、利益支出、變質(zhì)損失等，是指產(chǎn)品在儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。這個(gè)費(fèi)用最終也會(huì)被計(jì)入管理費(fèi)用中。
　　4.缺貨成本
　　缺貨成本是指企業(yè)因?yàn)槿鄙俅尕?，不能滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的損失，包括停工待料損失、延期交貨罰款損失、企業(yè)信譽(yù)損失等，這些損失不是直接費(fèi)用，相當(dāng)于機(jī)會(huì)成本。這個(gè)機(jī)會(huì)成本與企業(yè)傳統(tǒng)的采購(gòu)存貨成本不一樣，旨在企業(yè)采購(gòu)時(shí)不要只考慮采購(gòu)成本，還要計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量，充分考慮訂貨費(fèi)用，選擇總成本最低的訂貨方法。
　　三、存貨的評(píng)價(jià)指標(biāo)
　　存貨管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有兩個(gè)：存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。這兩個(gè)指標(biāo)是財(cái)務(wù)管理中非常關(guān)鍵的指標(biāo)。
　　1.存貨周轉(zhuǎn)率
　　存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在單位時(shí)間(一年)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)，反映了存貨周轉(zhuǎn)速度。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，因此，存貨周轉(zhuǎn)率與企業(yè)獲利能力密切相關(guān)。
　　存貨周轉(zhuǎn)率等于銷(xiāo)售成本除以存貨平均余額。存貨平均余額指的是企業(yè)一年中，平均每天的存貨量，存貨平均余額等于月初存貨加上月末存貨再除以2。
　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)只要維持正常生產(chǎn)，就必須要有存貨。例如，海爾集團(tuán)采取按單生產(chǎn)的方法，在減少原材料庫(kù)存的基礎(chǔ)上減少在制品庫(kù)存，生產(chǎn)完成后直接就運(yùn)往各地經(jīng)銷(xiāo)商，但即使這樣，海爾集團(tuán)仍然有一定的存貨。企業(yè)會(huì)因?yàn)樯a(chǎn)季節(jié)性的原因?qū)е麓尕洉r(shí)高時(shí)低，因此，逐月計(jì)算比較準(zhǔn)確。
　　2.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
　　在管理中，由于存貨周轉(zhuǎn)率太過(guò)抽象，企業(yè)有時(shí)也會(huì)用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)評(píng)價(jià)存貨管理。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指產(chǎn)品從買(mǎi)入企業(yè)到售出企業(yè)的天數(shù)，受企業(yè)原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)、生產(chǎn)周期和產(chǎn)成品庫(kù)存的影響，計(jì)算方法是360(天)除以存貨周轉(zhuǎn)率。
　　有些企業(yè)在管理中往往會(huì)更加細(xì)化，將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)細(xì)化為原材料周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)，在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)，產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)。計(jì)算出來(lái)以后和企業(yè)歷史水平以及同行業(yè)平均水平相比較，反映企業(yè)的存貨管理水平。
　　不同企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，例如云南白藥、同仁堂，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)比較長(zhǎng)，因?yàn)檫@些企業(yè)的原材料多是中藥，有很強(qiáng)的季節(jié)性，一次性采購(gòu)的數(shù)量要保證全年的正常生產(chǎn)。而像娃哈哈這樣的企業(yè)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)就比較短。
　　企業(yè)要盡量采取各種措施加快存貨的周轉(zhuǎn)，比如把生產(chǎn)過(guò)程細(xì)分和專(zhuān)業(yè)化合作，例如北汽福田，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是只有30多天。
　　四、存貨的資金定額管理
　　存貨資金定額管理是衡量企業(yè)各類(lèi)存貨資金占用情況的尺度，也是管理存貨數(shù)量、減少資金占用的有效方法。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度中，加工企業(yè)一般會(huì)把存貨變成三項(xiàng)定額：原材料儲(chǔ)備資金定額、在制品生產(chǎn)資金定額、產(chǎn)成品資金定額。會(huì)計(jì)制度改革以后，統(tǒng)一改名為存貨。企業(yè)想要管好存貨資金，*4還是采用定額管理的辦法。
　　定額標(biāo)準(zhǔn)屬于管理基礎(chǔ)工作，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理職能提供資料、依據(jù)、共同準(zhǔn)則、基本手段等前提條件必不可少的工作。
　　1.制定合理資金占用定額
　　企業(yè)要制定出合理的資金占用定額，其中包括原材料資金定額、在制品資金定額、產(chǎn)成品資金定額。
　　在制定資金定額時(shí)*4采取上下結(jié)合的辦法：由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)提出制定定額的方法和要求，發(fā)動(dòng)企業(yè)所有部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況制定各自的資金定額，然后由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總平衡，并進(jìn)一步審核批準(zhǔn)，正式推行。
　　由各部門(mén)制定資金定額有很多好處：一是提高速度，只靠財(cái)務(wù)部門(mén)的力量制定全公司的定額，工作量很大，而且不一定準(zhǔn)確;二是提高主動(dòng)性，定額由各個(gè)部門(mén)自己制定，在執(zhí)行過(guò)程中就會(huì)更有主動(dòng)性。
　　在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)主要起到審核和警報(bào)的作用，表現(xiàn)為：審核其他部門(mén)制定的定額是否合理;在執(zhí)行的過(guò)程中，一旦有哪個(gè)部門(mén)的資金超出了定額，財(cái)務(wù)部門(mén)可以拉響警報(bào)。
　　一般情況下，企業(yè)在剛開(kāi)始制定資金定額的時(shí)候，可能不夠全面，但只要堅(jiān)持年年修改、年年補(bǔ)充，就能掌握正確的方法。
　　2.控制資金的支出和占用
　　資金定額制定出來(lái)以后，企業(yè)既要控制支出，也要控制占用。資金定額一定要與現(xiàn)金收支預(yù)算管理相結(jié)合，企業(yè)資金占用情況和支出要以資金定額為標(biāo)準(zhǔn)，衡量每個(gè)資金占用的環(huán)節(jié)，對(duì)超過(guò)資金定額的，要嚴(yán)格控制。
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