外商投資企業(yè)中有些子公司設(shè)在國外或港澳地區(qū)，一般以當?shù)刎泿抛鳛橛泿け疚粠?有的企業(yè)，其被投資企業(yè)的記帳本位幣與本企業(yè)并不一致，在編制合并會計報表前都需要統(tǒng)一折算成人民幣報表。但是由于將外幣折合為人民幣時，往往因不同時期的匯率不同而出現(xiàn)了差額，致使雙方的數(shù)額不能抵銷，為此還要設(shè)立“報表折算差額”帳戶予以反映。
　　(一)資產(chǎn)負債表的折算方法
　　1.所有資產(chǎn)、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為記帳本位幣。
　　2.所有者權(quán)益類項目除“未分配利潤”項目應(yīng)按“利潤分配表”中折算數(shù)額列示外，其余均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記帳本位幣。
　　3.折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和所有者權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為報表折算差額在“未分配利潤”項目后單獨列示。
　　4.年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負債表的數(shù)額列示。
　　(二)利潤表和利潤分配表的折算方法
　　1.利潤表和利潤分配表的項目應(yīng)按會計期間的平均匯率折算為母公司記帳本位幣，也可采用合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記帳本位幣，但應(yīng)在合并報表附表中說明。平均匯率應(yīng)根據(jù)當期期初、期末市場匯率計算確定，也可用其他方法計算確定，一經(jīng)采用不得隨意改變。
　　2.利潤分配表中“凈利潤”項目，按折算后損益表該項目的數(shù)額列示：“未分配利潤”項目，按折算后的利潤分配表中的其他各項目的數(shù)額計算列示。
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