步驟一：把子公司的帳面價值調為公允（這個是做在合并報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的）
　　借：庫存
　　固定資產
　　貸：資本公積（告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么，對應科目全都擠到資本公積里）
　　步驟二：將對子公司的的成本調為權益法（這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的）
　　借：長投--損益調整（各年利潤-分配現(xiàn)金股利）*母%
　　貸：投資收益
　　借：長投--其他權益變動（資本公積的公允變動*母%）
　　貸：資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了
　　步驟三：開始做調整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對第四步的調整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的）
　　基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的
　　A對于內部賣的存貨
　　*9年：
　　借：營業(yè)收入
　　貸：營業(yè)成本
　　借：營業(yè)成本（未賣出去的數(shù)量*毛利）
　　貸：存貨
　　第二年：
　　上面的第二條分錄要換成：
　　借：未分配利潤
　　貸：營業(yè)成本（金額不變）
　　B對于內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額
　　C對于處置或提前報廢的固定資產，只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業(yè)外收入
　　D順流時
　　借：營業(yè)收入（賣價）
　　貸：營業(yè)成本（買價）
　　存貨（差額）
　　逆流時：
　　借：長投（未實現(xiàn)交易*母%）
　　貸：存貨
　　此時就可以得到調整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤
　　E有內部債券投資時
　　借：應付債券（期末攤余成本）
　　貸：持有至到期投資（期末攤余成本）
　　借：投資收益（期初攤余成本*實%）
　　貸：財務費用
　　借：應付利息（面值*票%）
　　貸：應收利息
　　步驟四：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷
　　借：股本（子公司年末數(shù)）
　　資本公積（年初數(shù)+評估增值 本年發(fā)生數(shù)）
　　盈余公積（子公司年初數(shù) 本年提取數(shù)）
　　未分配利潤--年末（子公司年初數(shù) 調整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股）
　　商譽[經(jīng)過一系列調整后最終的長投金額-（上面從股本一直加到未分配利潤）*母%]
　　貸：長投（經(jīng)過一系列調整后最終的長投金額）
　　少數(shù)股東權益（上面從股本一直加到未分配利潤）*子%
　　步驟五：將投資收益抵銷
　　借：投資收益（調整后凈利潤*母%）
　　少數(shù)股東損益（調整后凈利潤*子%）
　　未分配利潤--年初（抄上年）
　　貸：提取盈余公積（本年提取數(shù)）
　　向所有者（或股東）分配
　　未分配利潤--年末（抄上筆分錄商譽上面的那個數(shù)字）
　　基本就這五步，只要中間別漏掉一筆，最終答案就是平的。
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