借：遞延所得稅資產(chǎn) 525
　　資本公積-其他資本公積 150
　　貸：所得稅費(fèi)用 675
　　(5)20×3年12 月31日，以后的會(huì)計(jì)期價(jià)值回升
　　借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 1200
　　貸：資本公積-其他資本公積 1200
　　稅務(wù)處理：由于公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，故不作納稅調(diào)整。公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，仍為4500萬(wàn)元，但需要考慮確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
　　借：資本公積-其他資本公積 300
　　貸;遞延所得稅資產(chǎn) 300
　　(6)20×4年5 月20日，確認(rèn)減值損失
　　借;銀行存款 3300
　　可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 1500
　　資本公積-其他資本公積 1200
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 4500
　　投資收益 1500
　　稅務(wù)處理：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-計(jì)稅基礎(chǔ)=3300-4500=-1200(萬(wàn)元);會(huì)計(jì)實(shí)際確認(rèn)的投資收益為1500萬(wàn)元，與稅法應(yīng)確認(rèn)的所得不同，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)減應(yīng)納稅所得額2700萬(wàn)元，同時(shí)需要轉(zhuǎn)回以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：
　　借：所得稅費(fèi)用 675
　　貸;遞延所得稅資產(chǎn) 375
　　資本公積-其他資本公積 300。
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