年末迎來了會(huì)計(jì)人最忙碌的時(shí)刻，不僅要整理各類發(fā)票財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還要做報(bào)表清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，而且要對(duì)賬、結(jié)賬等。說到結(jié)賬會(huì)計(jì)新手們你們知道怎樣讓結(jié)賬工作更輕松，效率更高嗎?不知道的就跟著小編一起來學(xué)習(xí)這些你必須知道的年末結(jié)賬需要注意的問題。
　　1. 會(huì)計(jì)科目需要注意的問題
　　1.1 現(xiàn)金
　　需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況(銷售情況、采購情況確定)來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時(shí)調(diào)整。
　　1.2 銀行存款
　　需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。
　　其次，外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。
　　1.3 應(yīng)收票據(jù)
　　需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
　　1.4 應(yīng)收帳款
　　需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，必要的時(shí)候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多充設(shè)置。注意外幣明細(xì)科目年末是否調(diào)整匯兌損益。
　　1.5 存貨科目(材料、低值易耗品、庫存商品)
　　需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號(hào)的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。
　　檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常，是否存在異常變動(dòng)的合理原因。
　　對(duì)存貨進(jìn)行年末盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與庫存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)盤盈或者盤虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫存情況。
　　檢查存貨出庫單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。
　　檢查對(duì)發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
　　檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本-直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。
　　檢查暫估入庫材料是否沖回。
　　1.6 待攤費(fèi)用
　　檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的費(fèi)用誤計(jì)入待攤費(fèi)用，檢查費(fèi)用入賬是否有合理的憑據(jù)。
　　檢查費(fèi)用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。
　　1.7 固定資產(chǎn)
　　檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。
　　對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)營盤點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。
　　1.8 累計(jì)折舊
　　檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。
　　檢查折舊計(jì)提的起始時(shí)間、是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。
　　檢查折舊是否分配正確，累計(jì)折舊貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用-折舊費(fèi)”和“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)”等相關(guān)科目是否相符。
　　1.9 在建工程
　　檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報(bào)告書審查費(fèi)用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
　　1.10 無形資產(chǎn)
　　檢查無形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
　　1.11 長期待攤費(fèi)用
　　檢查長期待攤費(fèi)用入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查長期待攤費(fèi)用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
　　1.12 短期借款
　　檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計(jì)算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提;
　　檢查有關(guān)利息的會(huì)計(jì)處理是否正確;
　　1.13 應(yīng)付票據(jù)
　　需要注意的問題主要是將余額與客戶進(jìn)行進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
　　1.14 應(yīng)付賬款
　　重點(diǎn)檢查以下賬戶，確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確：1)長期掛長的賬戶;2)有借方余額的賬戶;3)業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶;4)很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶。
　　1.15 預(yù)收賬款
　　重點(diǎn)檢查
　　1.16 應(yīng)付工資
　　檢查工資計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會(huì)的規(guī)定或勞動(dòng)部門的批示，有無超標(biāo)的現(xiàn)象;
　　檢查工資費(fèi)用的分配及會(huì)計(jì)處理方法是否合規(guī)、合理;工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過本人或代理人簽字。
　　1.17 應(yīng)交稅金
　　檢查是否存在以下情況：
　　1 )外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況;
　　2 )材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況;
　　3 )材料銷售及視同銷售申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況;
　　4 )接受捐贈(zèng)材料申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況;
　　5 )修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備;
　　6 )因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價(jià)值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時(shí)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　1.18 預(yù)提費(fèi)用
　　檢查大額預(yù)提費(fèi)用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會(huì)計(jì)處理是否正確、所有預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目是否確屬本期、是否確實(shí)存在。
　　檢查大額預(yù)提費(fèi)用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會(huì)計(jì)處理是否正確、實(shí)際用途與預(yù)定用途是否相符;
　　1.19 主營業(yè)務(wù)收入
　　比較各月主要產(chǎn)品收入波動(dòng)情況，查詢有無異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價(jià)格有無異常變動(dòng)及其原因。
　　檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認(rèn)收入的情況。
　　檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細(xì)一致。
　　1.20 主營業(yè)務(wù)成本
　　比較各月主要產(chǎn)品成本波動(dòng)情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無異常變動(dòng)及其原因。
　　測算主營業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動(dòng)的原因。
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