凱恩斯稅收思想

　　凱恩斯主義稅收思想是以英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家J.M.凱恩斯的經(jīng)濟(jì)思想為中心形成的當(dāng)代資產(chǎn)階級(jí)庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)流派的稅收理論和政策主張。凱恩斯主張國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、刺激有效需求，加強(qiáng)宏觀需求管理，以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。他和他的追隨者們從這些理論出發(fā)，提出了相應(yīng)的稅收理論和政策主張。這個(gè)學(xué)派的主要代表人物除凱恩斯之外，還有英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家J.V.羅賓遜、H.R.F.哈羅德，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家A.H.漢森、P.A.薩繆爾森等。前者形成凱恩斯主義的一個(gè)重要分支新劍橋?qū)W派；后者形成凱恩斯主義的另一個(gè)重要分支新古典綜合學(xué)派。

　　凱恩斯及其繼承人都把財(cái)政稅收看作是國(guó)家干預(yù)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)并使經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的重要工具，所以，他們都很重視對(duì)于財(cái)政稅收理論和政策的研究。

　　凱恩斯認(rèn)為，稅收是刺激需求的手段。在資本主義社會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)和“非自愿失業(yè)”的原因是有效需求不足，即消費(fèi)和投資不足。解決有效需求不足，不能靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自發(fā)調(diào)節(jié)，而必須靠國(guó)家的干預(yù)，特別是財(cái)政稅收的干預(yù)。他主張不應(yīng)把年度財(cái)政收支平衡作為理財(cái)?shù)幕驹瓌t，只要能夠促成經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，增加就業(yè)和國(guó)民所得，國(guó)家可以用發(fā)行公債，實(shí)行赤字財(cái)政的辦法刺激需求,增加政府投資,以彌補(bǔ)私人投資的不足。同時(shí)，國(guó)家必須用改變租稅體系等辦法,指導(dǎo)消費(fèi)傾向,增加消費(fèi)。凱恩斯認(rèn)為，收入分配懸殊，會(huì)降低消費(fèi)傾向。因?yàn)楦蝗穗m然收入很多，但他們只把一小部分用于消費(fèi)，把大部分儲(chǔ)蓄起來(lái)；而窮人會(huì)把新增收入的絕大部分用于消費(fèi),但他們的新增收入?yún)s很有限,這是一個(gè)矛盾。他主張用收入再分配的辦法解決這個(gè)矛盾，即把富人收入的一部分用累進(jìn)稅的辦法集中于國(guó)家手中，再通過(guò)政府轉(zhuǎn)移支出的辦法分配給窮人,或由政府興辦公共工程這樣既可解決由消費(fèi)傾向過(guò)低造成的消費(fèi)需求不足，也可增加政府投資，從而達(dá)到刺激需求，促使供求平衡和增加就業(yè)的目的。新劍橋?qū)W派更加強(qiáng)調(diào)發(fā)揮稅收在縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)“收入均等化”方面的作用。主張實(shí)行高額遺產(chǎn)稅和累進(jìn)稅制度，使高收入者多納稅，低收入者少納稅，并盡量使收入低的人享受稅收減免。

　　補(bǔ)償稅收政策是由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家漢森等人提出的一種稅收理論。漢森把稅收看作是迅速調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、“熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)”的一種工具。這種調(diào)節(jié)，通過(guò)補(bǔ)償稅收政策和用年度財(cái)政收支不平衡的辦法實(shí)現(xiàn)。他認(rèn)為這種稅收的目的在于限制繁榮時(shí)期的過(guò)分?jǐn)U張，而在衰退時(shí)期停止征收這些稅款，并退還以前所征稅款，就可以刺激消費(fèi)。同時(shí)，租稅減免的作用也很大，推行租稅減免，有時(shí)也可以制止恐慌的侵襲。但是并非所有的稅種在所有的場(chǎng)合，都能發(fā)揮這種作用。他認(rèn)為，對(duì)擴(kuò)展中的經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，社會(huì)保險(xiǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅是發(fā)揮這種作用的理想稅種，主張對(duì)這些稅種實(shí)行機(jī)動(dòng)稅率制度。在繁榮時(shí)期的后半期，逐步提高累進(jìn)稅率；在繁榮達(dá)到頂點(diǎn)時(shí)，累進(jìn)幅度要達(dá)到*5，以形成剩余基金。在繁榮由頂點(diǎn)轉(zhuǎn)向下降時(shí)，即應(yīng)停止征收。一旦衰退開(kāi)始，就應(yīng)提用以前所征集的剩余基金。提用的方法是將基金退還納稅人，如果退還有困難，即應(yīng)利用此項(xiàng)基金來(lái)抵補(bǔ)政府為公共事業(yè)或救濟(jì)支出的擴(kuò)張所形成的赤字。為了實(shí)行補(bǔ)償稅收政策，必須打破年度財(cái)政收支平衡的觀念。因?yàn)樵趯?shí)行累進(jìn)稅制的條件下，保持財(cái)政收支平衡，經(jīng)濟(jì)繁榮，稅收收入自動(dòng)增加，則政府的支出也必須增加，這樣勢(shì)必增加投資和消費(fèi)，加大經(jīng)濟(jì)膨脹的壓力；經(jīng)濟(jì)衰退，稅收收入自動(dòng)減少，則政府支出也必須減少，又勢(shì)必減少投資和消費(fèi)，加速經(jīng)濟(jì)的萎縮。因此，只有在繁榮時(shí)期增收不增支，造成財(cái)政盈余；在衰退時(shí)期減收不減支，造成財(cái)政虧損（赤字），才能消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，保持經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。不過(guò)，打破年度收支平衡，并不是不要收支平衡，而是要周期收支平衡。繁榮時(shí)期的財(cái)政盈余同衰退時(shí)期的財(cái)政虧損相抵，即可實(shí)現(xiàn)周期內(nèi)的財(cái)政收支平衡。

　　漢森的補(bǔ)償稅收理論在實(shí)踐上很難行得通。由于資本主義世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)源于其社會(huì)固有的基本矛盾，因而在國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中也充滿荊棘。比如，在繁榮時(shí)期增稅,必然同納稅人的利益相矛盾,增稅很難推行。另外，預(yù)測(cè)繁榮和衰退發(fā)生的時(shí)間不可能很準(zhǔn)確，補(bǔ)償稅收政策很難起作用；即使預(yù)測(cè)準(zhǔn)確，由于利益集團(tuán)的矛盾和立法程序限制而產(chǎn)生的“時(shí)滯”，也會(huì)影響補(bǔ)償稅收政策的實(shí)現(xiàn)。

　　自動(dòng)穩(wěn)定器主要是指失業(yè)補(bǔ)助金、其他福利轉(zhuǎn)移支付和自動(dòng)改變的稅收制度。美國(guó)是實(shí)行以累進(jìn)所得稅為主體稅制的國(guó)家。這種稅收制度具有一定程度的自動(dòng)伸縮性：一旦衰退開(kāi)始，公司利潤(rùn)和個(gè)人收入就會(huì)下降，這時(shí)即使不降低稅率，稅收收入也會(huì)自動(dòng)減少。而且由于實(shí)行累進(jìn)稅制，稅收收入減少的幅度還要大于公司利潤(rùn)和個(gè)人收入減少的幅度。這種減少，同政府在衰退時(shí)期應(yīng)當(dāng)實(shí)行減稅政策以刺激需求的意圖是一致的；一旦繁榮開(kāi)始，公司利潤(rùn)和個(gè)人收入隨之增加,這時(shí)即使不提高稅率,稅收收入也會(huì)自動(dòng)增加，同樣由于實(shí)行累進(jìn)稅制，稅收收入增加的幅度還要大于公司利潤(rùn)和個(gè)人收入增加的幅度。這種增加，同政府抑制需求過(guò)旺的意圖是一致的。因此，薩繆爾森認(rèn)為：累進(jìn)稅收制度是一個(gè)有力的和作用迅速的自動(dòng)穩(wěn)定器。不過(guò)，他也承認(rèn)，這種自動(dòng)穩(wěn)定器的作用是有限度的，不能保證從根本上消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

　　美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森認(rèn)為，為了保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，在財(cái)政稅收上，政府應(yīng)采取兩方面措施。

　?、俑鶕?jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的趨向,及時(shí)實(shí)施有助于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的財(cái)政稅收政策；

　?、谝关?cái)政稅收制度具有使經(jīng)濟(jì)自動(dòng)穩(wěn)定的內(nèi)在性能他稱前者是“斟酌使用的財(cái)政政策”,后者是自動(dòng)穩(wěn)定器。他認(rèn)為“自動(dòng)穩(wěn)定器”很重要，時(shí)時(shí)都在幫助政府進(jìn)行總需求管理和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)。

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