關(guān)注20年親身經(jīng)驗之發(fā)票寶典！

　　發(fā)票這個東西想必大家不陌生，熟悉的很，所謂千里之行，始于足下，一套帳的基礎即是從發(fā)票開始的，通過個人20年的所學所行，對發(fā)票的入帳提出自己的一些看法。

　　盡管總局所得稅司在答網(wǎng)友問時提到這么一點，即使無發(fā)票，只要提供真實合法憑證，依然可以扣除，但中國的事情絕非想象的這么簡單，稅務局永遠不會急納稅人所急，想納稅人所想，現(xiàn)官不如現(xiàn)管，沒票的統(tǒng)統(tǒng)調(diào)增應納稅所得額的做法在全國大地盛行，而且長盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務處理占大多數(shù)，而且也有總局的政策依據(jù)，即80號文，不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為稅前扣除憑證。

　　所以我覺得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個文？還在那忽悠著我們善良的納稅人，真以為沒有發(fā)票也可以扣除了？

　　無論是目前的稅務事務所鑒證還是稅務檢查，只要看到?jīng)]有發(fā)票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調(diào)增所得額，試想，當初你為了省幾個點的稅，如今到要付出25%的企業(yè)所得稅，這樣慘痛的教訓，財務人員要時常在老板面前敲敲警鐘，而且要警鐘長鳴。嚴格要求應取得發(fā)票的統(tǒng)統(tǒng)取得發(fā)票，否則不予報銷。

　　那么有的情況下取得不了發(fā)票怎么辦？比如款子預付出去了，但對方因為種種問題就是不給發(fā)票，或者建筑商墊付資金，建設方遲遲不付，建筑商就是不給票，怎么辦？

　　這個時候就要權(quán)衡利弊了，哪個利大，哪個弊大，如果說取得不了發(fā)票導致稅收損失，與賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協(xié)商，把票要回來，有的時候還可以去稅務局代開嘛，到稅務局代開麻煩，那就去勞務公司或當?shù)乜h鄉(xiāng)政府處代開，不要因為賴點錢又被法院起訴又被稅務局逼債。

　　一些小數(shù)額的發(fā)票倒也無所謂，但是數(shù)額達到萬元以上，或者說10萬元以上的，還是要鑒別個真假，*4去當?shù)囟悇諜C關(guān)查驗?，F(xiàn)在各地國稅局也好，地稅局也罷都有網(wǎng)站，而網(wǎng)站基本上都開通了發(fā)票防偽功能，但這些功能對“復制票”（也即是制作假發(fā)票的人員按照某企業(yè)的納稅識別號、實際領(lǐng)取發(fā)票的號碼和相關(guān)信息，復制出和某企業(yè)實際領(lǐng)取發(fā)票信息一致的“發(fā)票”）基本無效，這些“復制票”的查詢結(jié)果和真發(fā)票是一致的。何況你都沒有真實交易，按照稅務局的定義，這發(fā)票能是真的嗎？！

　　雖然說納稅人并沒有鑒別發(fā)票真假的義務，但問題是出了事，還是納稅人倒霉，前幾年長春有一家運輸公司因為稅負太高，于是開了幾百萬的假發(fā)票給貨主，貨主一直是由這家公司開票入帳的，也習以為常了，哪里想到半路殺出個程咬金，貍貓換太子，真票變假票了，不要以為稅務局是呆子，假票上百萬就給查出來了，開票的自然按偷稅處理，補稅罰款，這受票的也逃不了干系，全額調(diào)增應納稅所得額，幸好稅務局通情達理，善意取得的發(fā)票不按發(fā)票管理辦法中的未按規(guī)定取得發(fā)票處罰，而且告知向開票的索要真票后再調(diào)減應納稅所得額，但你說這不是折騰人嘛。

　　接受發(fā)票，盡管你接受的是真發(fā)票，但是卻并不一定就能扣除，這個時候需要一個稅收知識，比如長春一家公司租賃一臺設備給松原一家公司，這個票就要由長春稅務局監(jiān)制的，因為租賃設備的納稅發(fā)生地在出租公司，相反如果是長春公司在松原買了塊地，爾后租給松原公司，這個票就要由松原稅務局監(jiān)制，再比如建筑業(yè)發(fā)票，必須在建筑工地所在地開具，你別為了省幾個小錢跑到網(wǎng)上買別的地方的建筑業(yè)發(fā)票入帳，傻到這一步，我都不好意思說了。目前長春地稅局又發(fā)通知，自5月1日起無論工程在哪個區(qū)，都在核算地繳納，減少納稅人的麻煩。

　　還有餐飲發(fā)票，并不是就一定要稅收調(diào)整，比如差旅費，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒，這個發(fā)票就不需要入業(yè)務招待費，入差旅費是可以的。但吉林省企業(yè)的差旅費標準參照吉林省財政廳文件吉財行[2014]398號《吉林省省直機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準執(zhí)行：出差誤餐補助每天100元、公雜費每天80元，是不需要發(fā)票的，如果招待費沒有超，那就進招待費吧。有人說企業(yè)的招待費是按照收入的0.5%計算扣除的，實際上可能沒有幾個人細研究，稅法規(guī)定的招待費可以扣除的極限是收入的0.833%。企業(yè)工作人員出差的費用包括：1、旅費。含汽車、火車、飛機、輪船等交通費用，憑合法票據(jù)報銷；2、住宿費。符合情理的住宿費用憑合法票據(jù)報銷。住宿費高點是因為在賓館招待客人有排場，住宿費低點是因為公司節(jié)約開支。合情合理的洗浴發(fā)票也可以做住宿費用報銷；3、伙食補助費。按照規(guī)定標準補助，不需要發(fā)票；4、公雜費。含市內(nèi)交通、小件寄存、通訊等支出，按照規(guī)定標準補助，不需要發(fā)票；如果實際發(fā)生相應費用支出超過補助標準，憑合法票據(jù)報銷也據(jù)實填列報銷；5、其他費用。因臨時改變行程的退票費以及其他合情合理的出差旅費支出等，憑合法票據(jù)報銷也據(jù)實填列報銷。出差時發(fā)生的“會議費”、“培訓費”(到外地參加各種培訓費用)”、“招待費”(出差過程中發(fā)生的招待、禮品等費用)”和“交通費”(單位提供交通工具出差過程中發(fā)生的過路過橋費、停車費相加油等)、“辦公費”(出差過程中發(fā)生的筆墨紙費等)等等，均應按費用性質(zhì)另行匯總，粘、填報銷單隨差旅費一同報銷，以便相互證明合法性、合理性、真實性。

　　某效益不錯的公司，為避免繳納或少納個人所得稅，還能增加成本費用，于是發(fā)動員工找了大量燃油費發(fā)票、餐飲發(fā)票（收入足夠多，不需要調(diào)整）、出租車發(fā)票入帳，發(fā)票嘛倒是真的，但是企業(yè)做的有點笨，發(fā)票都是連號的，一連號就幾百張，試用常識來想一下，你租個車子難道一次要付出去幾千元？你加個油難道一次要加幾千元，你當你車是坦克??！還有個招標公司眼看年末利潤很大，突然弄進大量發(fā)票：檔案盒3500個總價12.25萬元、計算器480個總價4.8萬元。我建議：這發(fā)票開的不太靠譜啊，答復說：我就用這么多?。∧阋詾槎悇站值娜硕枷衲氵@么“聰明”嗎？稅務局查賬你就去解釋吧。還有的人拿來火車票，一看日期都是從祖國的四面八方奔到長春的，你是稅務局稽查的，你會認可這些票據(jù)嗎？只有單程交通費，沒有其他可以證明是公司出差的費用，稅務不允許企業(yè)所得稅前扣除的。

　　象這種情況諸如此類，人家都說中國是制假大國，現(xiàn)在連人臉都變的假的了，但再假你也不能這樣蠢啊，這種常識性的問題不是欺負稅務局智商嘛。

　　當前還存在這種現(xiàn)象，即業(yè)務是真的，但是因為這項業(yè)務需要納稅調(diào)整，所以就變換著法子用其他發(fā)票，比如新稅法實施后，餐飲發(fā)票就不要了，逼著企業(yè)開會務費發(fā)票。這倒讓稅務局防不勝防?；蛘咝姓P款收據(jù)直接扔掉，花幾個錢代開咨詢發(fā)票，總之啊，幾千萬納稅戶面對幾十萬稅務人員，稅務人員心有不及啊。

　　一般來說涉及增值稅或營業(yè)稅的必須要有票據(jù)，但有時也并不如此，比如拆遷戶取得的補償款，其實質(zhì)是拆遷戶轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得，但各地都規(guī)定暫不征收，所以雖然取得了款，也不必開具發(fā)票，而是由開發(fā)商制作收據(jù)并附上相應合同，身份證，簽字蓋章即可。

　　再比如農(nóng)民賣菜給企業(yè)，農(nóng)民不可能去開票，一般納稅人企業(yè)只有去領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證來作為抵扣和入帳依據(jù)。

　　再比如工傷賠償之類：憑證還有個自制憑證問題比如職工福利費，這里企業(yè)主要犯的錯誤就是進錯科目，有的企業(yè)把送禮支出硬塞進應付福利費里，要知道應付福利費是對內(nèi)的，不是對外的，你把送禮支出放進應付福利費，稅務局就看不出來了？看出來后要你補扣個人所得稅，還要調(diào)增你的業(yè)務招待費，很少有稅務局還會記得調(diào)減你應付福利費的。

　　并不是說有了發(fā)票就萬事大吉了，業(yè)務往來往往還應當具有合同、協(xié)議、章程等，比如會務費，單有會務發(fā)票很可能并不能得到稅務局的認同，會要求你提供會務安排計劃，與會務主辦方簽訂的合同，會務費明細等，所以平時工作就要做足，一旦有稅務局的找上門來，你也有充足的證據(jù)以資應付，當然有時候別做錯事，比如業(yè)務招待費上偏要寫明招待某稅務專管員，某分局長，呵呵，這種事情不能做，大家都有頭有臉的，雖然干的事不光彩，總還是希望外表光明啊，你請人家吃飯，還留下證據(jù)，你說讓人家臉往桌子底下放啊。打牙往肚子咽吧。

　　有些發(fā)票并不規(guī)范，抬頭居然不是本單位的或是公司名稱簡稱、納稅識別號還居然是某人的身份證號，這種票你收下來很麻煩，比如員工的手機費發(fā)票，往往不少稅務部門不認同，給你來個調(diào)增應納稅所得額，象這種情況，我看還不如直接給員工發(fā)工資了，實發(fā)工資企業(yè)所得稅前扣除，無非多交個人所得稅，其實也談不上多交，你給員工報銷手機費，稅務局一樣要收你的個人所得稅。但目前長春是可以稅前列支職工手機電話費的，前提是得是公司員工、工資表上列支的。

　　還有的發(fā)票，比如只填開禮品，明明是些煙酒之類的，用于帶到飯店消費的，但稅務局就是認為你是贈送他人的，就要你代扣20%的個人所得稅，你還真的沒轍，同時你的業(yè)務招待費也要調(diào)整，你為什么不寫個明細了，煙還是酒還是冬蟲夏草呢？類似禮品的支出還有旅游費支出，無論是會計規(guī)定還是稅法規(guī)定，都沒有旅游費支出項目，你為啥還要頂風?員工集體旅游旅費支出屬于個人消費，征個人所得稅；員工療養(yǎng)旅費支出屬于福利性質(zhì)，有比例限制。

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