1、一般納稅人銷售舊貨或自己使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的舊固定資產(chǎn)。應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+4%)×4%÷2.對(duì)收取的價(jià)款只能開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票，其應(yīng)納稅額不得用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，減半部分計(jì)人營業(yè)外收入。
　　2、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品或未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。此類情況按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+17%)×17%，對(duì)收取的價(jià)款可以開具專用發(fā)票。
　　3、小規(guī)模納稅人銷售舊貨或自己使用過的固定資產(chǎn)。應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+3%)×2%，對(duì)收取的貨款只能開具普通發(fā)票，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。
　　例：2010年5月.某小規(guī)模納稅人企業(yè)把一臺(tái)自己使用過的設(shè)備對(duì)外出售，取得價(jià)款3萬元，應(yīng)納增值稅額=30000/(1+3%)×2%=582.52(元)。
　　借：銀行存款 30000
　　貸：固定資產(chǎn)清理 29417.48
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 582.52
　　4、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品。這種情況按3%的征收率征收增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+3%)×3%，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。
　　例：2010年5月，某小規(guī)模納稅人企業(yè)出售一批舊材料，售價(jià)5萬元。應(yīng)納增值稅額=50000/(1+3%)×3%=1456.31(元)。會(huì)計(jì)處理為：
　　借：銀行存款 50000
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 49029.13
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 970.87。
　　
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