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    會計從業(yè)資格考試試題《財經(jīng)法規(guī)》練習(xí):變更會計處理方法

    發(fā)布時間:2015-07-22 09:54 ?? 來源:高頓網(wǎng)校 [字號: ]

    小編導(dǎo)讀:

    (一)內(nèi)部往來的內(nèi)容
     
    內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨(dú)立核算的單位之間,或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間,由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項。
     
    應(yīng)注意的是,企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù),企業(yè)可分別在“上級撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算,而不在“內(nèi)部往來”賬戶中核算。
     
    (二)內(nèi)部往來的核算
     
    為了核算施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位發(fā)生的各種往來款項,應(yīng)設(shè)置“內(nèi)部往來”賬戶,該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶,其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下:
     
    內(nèi)部往來
     
    (1)企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間及內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項;
     
    (2)轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項。
     
    余額:應(yīng)收內(nèi)部單位的款項             余額:應(yīng)收內(nèi)部單位的款項
     
    “內(nèi)部往來”賬戶,應(yīng)按企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位的往來戶名設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)內(nèi)部往來核算的主要業(yè)務(wù)有:企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算和企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算。
     
    1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算。
     
    【例4】某工程有限公司第一公司(內(nèi)部獨(dú)立核算單位)因理開工前期準(zhǔn)備,向公司總部財務(wù)部借款100000元。
     
    (1)第一公司應(yīng)作會計分錄:
     
    借:銀行存款      100000
     
    貸:內(nèi)部往來—公司總部   100000
     
    (2)公司總部應(yīng)作會計分錄:
     
    借:內(nèi)部往來—第一公司  100000
     
    貸:銀行存款        100000
     
    2.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算,可以通過企業(yè)(公司)集中核算,也可由各內(nèi)部單位直接結(jié)算,現(xiàn)將兩種核算方法分別介紹如下:
     
    第一種:通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來結(jié)算,都要作為各單位與公司之間的結(jié)算,通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。
     
    【例5】某工程有限公司的機(jī)械化公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)為一公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù),根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。
     
    公司各方應(yīng)作會計分錄如下:
     
    (1)機(jī)械化公司應(yīng)作會計分錄:
     
    借:內(nèi)部往來—公司總部   6200
     
    貸:其他業(yè)務(wù)收入           6200
     
    (2)公司總部應(yīng)作會計分錄:
     
    借:內(nèi)部往來—一公司      6200
     
    貸:內(nèi)部往來—機(jī)械化公司      6200
     
    (3)第一公司應(yīng)作會計分錄:
     
    借:工程施工—合同成本—甲工程 6200
     
    貸:內(nèi)部往來—公司總部         6200
     
    采用這種核算方法,便于掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況,但公司財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)?;蚨ㄆ谂c所屬單位核對賬目,如發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬項或記賬差錯應(yīng)及時調(diào)整。
     
    第二種:各單位直接結(jié)算
     
    即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù),先在各單位間進(jìn)行直接結(jié)算,月末再由企業(yè)(公司)組織各單位對賬后,轉(zhuǎn)入企業(yè)(公司)往來賬。
     
    【例6】仍以上例為例,假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。各方應(yīng)作會計分錄如下:
     
    (1)機(jī)械化公司應(yīng)作會計分錄:
     
    借:內(nèi)部往來—一公司   6200
     
    貸:其他業(yè)務(wù)收人        6200
     
    (2)一公司應(yīng)作會計分錄:
     
    借:工程施工—合同成本—甲工程 6200
     
    貸:內(nèi)部往來—機(jī)械化公司        6200
     
    月末,公司總部財務(wù)組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對賬,各方將相互結(jié)算款項核對無誤后,根據(jù)各單位的內(nèi)部往來賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”,各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬。
     
    本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證匯總表",各方應(yīng)作會計分錄如下:
     
    (1)機(jī)械化公司應(yīng)作會計分錄:
     
    借:內(nèi)部往來—公司財務(wù)部   6200
     
    貸:內(nèi)部往來—一公司         6200
     
    (2)一公司應(yīng)作會計分錄:
     
    借:內(nèi)部往來—機(jī)械化公司 6200
     
    貸:內(nèi)部往來—公司財務(wù)部   6200
     
    (3)公司總部應(yīng)作會計分錄:
     
    借:內(nèi)部往來—一公司  6200
     
    貸:內(nèi)部往來—機(jī)械化公司 6200
     
    經(jīng)過以上轉(zhuǎn)賬處理后,各單位獨(dú)立核算單位之間的結(jié)算關(guān)系,轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結(jié)算關(guān)系。
     
    三、備用金的核算
     
    (一)備用金核算的內(nèi)容
     
    備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位(如職能部門、施工單位、車間等)備作差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使多的款項。施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報銷制度并指定專人負(fù)責(zé)管理,按照規(guī)定的用途使用,不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支付的備用金,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù),交回 余額。前賬未清,不得繼續(xù)支付。
     
    (二)備用金的核算
     
    為了核算施工企業(yè)備用金的領(lǐng)取和使用情況,應(yīng)設(shè)置“備用獷帳戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下:
     
    備用金
     
    向各內(nèi)部單位撥付的備用金
     
    (1)         經(jīng)核準(zhǔn)報銷的備用金
     
    (2)         各內(nèi)部單位收回的備用金
     
    余額:各內(nèi)部單位占用的備用金
     
    “備用金”賬戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。根據(jù)備用金的管理制度,備用金的核算分為定額管理和非定額管理兩種情況。
     
    1.定額管理。實行定額備用金制度的企業(yè),對于領(lǐng)用的備用金,應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。財務(wù)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時,借記“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶,報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

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