(一)應(yīng)收賬款的內(nèi)容
施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列人營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提例勞務(wù)、作業(yè),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。
施工企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)容主要包括:
1.承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列人營業(yè)收入的其他款項;
2.銷售產(chǎn)品、材料應(yīng)向購貨單位收取的款項;
3.提供勞務(wù)、作業(yè)應(yīng)向接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。
企業(yè)的應(yīng)收賬款不包括各種非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收款。如應(yīng)收的各種賠款和罰款、投標保證金、保函押金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、預(yù)付款項等。
(二)應(yīng)收賬款的核算
為了核算施工企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生及收回情況,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下:
“應(yīng)收賬款”應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”兩個明細賬戶,并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)查明細賬,進行明細分類核算。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”的
企業(yè)預(yù)收的工程款、備料款、購貨款等也在本賬戶核算。此時,“應(yīng)收賬款”賬戶的期末如為貸方余額,則反映企業(yè)預(yù)收賬款
[例1]某施工企業(yè)月終,向發(fā)包單位開出“工程價款結(jié)算賬單”,結(jié)算工程價款600 000元,按合同規(guī)定,應(yīng)扣還預(yù)支工程款200 000元、預(yù)收備料款100000元,余款發(fā)包單位通過銀行已
用轉(zhuǎn)賬支票支付。作會計分錄如下:
(1)向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算時:
借:應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款(發(fā)包單位) 600 000
貸:工程結(jié)算 600 000
(2)按合同規(guī)定從結(jié)算工程價款中扣還預(yù)支工程款、備料款時:
借:預(yù)收賬款—預(yù)收工程款 200 000
—預(yù)收備料款 100 000
貸:應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款(發(fā)包單位) 300 000
(3)收到轉(zhuǎn)賬支票,填制進賬單入賬時:
借:銀行存款 300 000
貸:應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款(發(fā)包單位) 300 000
[例2]某施工企業(yè)月初對外銷售預(yù)制構(gòu)件一批,貨款35100元,以銀行存款代墊運雜費1 200元,貨已運達購貨單位,委托銀行收款手續(xù)已辦妥。作會計分錄如下:
(1)開出銷售發(fā)票,確認銷售收人時:
借:應(yīng)收賬款—應(yīng)收銷貨款(X單位)36 300
貸:其他業(yè)務(wù)收人 35 100
銀行存款 1200
(2)收到貨款時:
借:銀行存款 36 300
貸:應(yīng)收賬款—應(yīng)收銷貨款(X單位) 36 300。
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