高頓網(wǎng)校小編在5月21日禮拜四友情提醒您認真仔細閱讀這篇會計實務的文章——會計核算:企業(yè)連鎖經(jīng)營的增值稅
  連鎖經(jīng)營的增值稅核算近幾年來,企業(yè)連鎖經(jīng)營在我國發(fā)展迅猛,據(jù)不完全統(tǒng)計,全國連鎖企業(yè)已有400多家。預計到2000年,我國的連鎖企業(yè)將發(fā)展到1500多家,各種類型的連鎖店6萬多家,年銷售額1200億元,占社會商品零售額的15%。
  為了促進企業(yè)連鎖經(jīng)營的健康、有序發(fā)展,規(guī)范和加強企業(yè)連鎖經(jīng)營財務管理,財政部印發(fā)了《企業(yè)連鎖經(jīng)營有關財務管理問題的暫行規(guī)定》,結(jié)合《中華人民共和國增值稅暫行條例》和財政部、國家稅務總局《關于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題》的通知等規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)連鎖經(jīng)營有關增值稅的會計核算簡介如下:
  同一地區(qū)和城市的連鎖企業(yè),實行“總部―分店”管理模式??偛繉Ψ值甑纳唐放渌停鳛閮?nèi)部移庫處理,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一申報繳納增值稅。
  舉例:某服裝銷售連鎖企業(yè)在同城有3家直銷連鎖分店,是小規(guī)模納稅人。1999年1月,3家分店銷售情況,甲店實現(xiàn)銷售收入312000元(含稅);乙店實現(xiàn)銷售收入208000元(含稅);丙店實現(xiàn)銷售收入104000元(含稅),由總店計算、申報、繳納增值稅。
  銷售額=(含稅銷售額)÷(1+征收率)=(312000+208000+104000)÷(1+4%)=600000(元)
  會計分錄:
  借:銀行存款         624000元
  貸:應交稅金―應交增值稅   24000元
  商品銷售收入      600000元
  借:應交稅金―應交增值稅   24000元
  貸:銀行存款         24000元
  跨地區(qū)經(jīng)營的直銷連鎖企業(yè),可在非總部所在地區(qū)或城市設置地區(qū)總部,實行“總部―地區(qū)總部―分店”的管理模式??偛繉Φ貐^(qū)總部的商品配送,作為銷售處理,由總部統(tǒng)一核算,統(tǒng)一向總部所在地主管稅務機關申報、繳納增值稅。
  舉例:某家電連鎖總店,是增值稅一般納稅人,有跨地區(qū)連鎖店2個。1999年1月,總店購進500000元的家電,進項稅金85000元,取得專用發(fā)票,已付款。由總
  店對跨地區(qū)連鎖店配送商品,開具專用發(fā)票,其中:A店300000元,銷項稅金51000元;B店400000元,銷項稅額68000元。總店統(tǒng)一計算、申報、繳納增值稅。
  總店購進家電會計分錄:
  借:商品采購              500000元
  應交稅金―應交增值稅(進項稅額)  85000元
  貸:銀行存款             585000元
  總店對跨地區(qū)連鎖店配送商品會計分錄:
  借:應收賬款―A店            351000元
  應收賬款―B店            468000元
  貸:應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)  119000元
  商品銷售收入            700000元
  總店繳納增值稅會計分錄:
  借:應交稅金―應交增值稅   34000元
  貸:銀行存款        34000元
  備注:應交增值稅=119000-85000=34000(元),這里需要說明,跨地區(qū)經(jīng)營的直銷連鎖企業(yè),即連鎖店的分店均由總部全資或控股開設,在總部領導下統(tǒng)一經(jīng)營的連鎖企業(yè),要求采取微機聯(lián)網(wǎng),實行統(tǒng)一采購配送商品,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營,并經(jīng)有關國稅機關會同財政部門審批同意,可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一申報繳納增值稅。自愿連鎖、特許連鎖,其納稅地點不變,仍由各獨立核算分店分別向所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。
  來源:天財會計網(wǎng)
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