【例子設(shè)定】
　　假設(shè)某企業(yè)，只有一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬，不考慮折舊。
　?。?）*9年，取得150萬營業(yè)收入，*10的費(fèi)用是設(shè)備資產(chǎn)減值損失50萬；
　?。?）第二年，出售設(shè)備，取得150萬收入
　?。?）所得稅率為20%，無其他收入和費(fèi)用
　?。?）起初遞延稅項(xiàng)金額為0
　　【基于利潤表的分析】
　　資產(chǎn)原值100、減值50、稅率20%
　
項(xiàng)目*9年第二年跨期合計(jì)
收入150150 
會(huì)計(jì)費(fèi)用50萬（當(dāng)年減值損失）50（處置而結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本：即減值后賬面金額） 
會(huì)計(jì)利潤100100200
稅法允許抵扣成本0（稅法當(dāng)年不允許抵扣減值損失）100（處置時(shí)，稅法允許抵扣設(shè)備原值。假設(shè)無折舊） 
應(yīng)納稅所得額150（150-0）50（150-100）200
所得稅費(fèi)用（基于會(huì)計(jì)利潤計(jì)算）20（100*20%）20（100*20%）40
實(shí)際繳納所得稅（基于應(yīng)納稅所得額計(jì)算）30（150*20%（考慮到下一年，相當(dāng)于在所得稅費(fèi)用基礎(chǔ)上預(yù)交10）10（50*20%）（考慮到前一年，相當(dāng)于預(yù)交款沖回）40
遞延稅項(xiàng)變化（資產(chǎn)）+10（預(yù)交款項(xiàng)增加）-10（預(yù)交款項(xiàng)沖回）0
當(dāng)年年末遞延稅項(xiàng)10（遞延所得稅資產(chǎn)）0 
　　【結(jié)論】
　?。?）特定項(xiàng)目，當(dāng)在跨期合計(jì)“應(yīng)納稅所得額”（稅法）等于“會(huì)計(jì)利潤”（會(huì)計(jì)），但各期內(nèi)金額卻不相等時(shí)，會(huì)產(chǎn)生遞延稅項(xiàng)。這種情況即產(chǎn)生所謂“時(shí)間性差異”。
　?。?）拓展一下，基于資產(chǎn)負(fù)債表“計(jì)稅基礎(chǔ)”的分析：
　?、?9年年末時(shí)，該設(shè)備會(huì)計(jì)賬目金額為50（100原值-50減值），而在稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄的可抵扣金額為100（當(dāng)年未允許企業(yè)抵扣減值損失）；
　?、谝虼嗽谠摃r(shí)點(diǎn)，該設(shè)備相當(dāng)于在50賬面金額的基礎(chǔ)上，可以幫企業(yè)在未來多抵稅10（50*20%），進(jìn)而該設(shè)備對(duì)應(yīng)產(chǎn)生10遞延所得稅資產(chǎn)。
　　【說明】
　?。?）本例為一個(gè)高度簡化的例子，旨在說明“遞延所得稅”項(xiàng)目原理
　?。?）遞延稅項(xiàng)原理相對(duì)晦澀，因此采取了一些非專業(yè)的表述方式
　　（3）詳細(xì)方法請(qǐng)參看對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則及指南
　　作者：上海閱洲咨詢執(zhí)行合伙人  馮萌博士