某公司為自營出口生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人，它出口貨物的征稅率為17％、退稅率為15％。2003年6月份的有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元，已驗收入庫。上月末留抵稅額6萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元；收款234萬元已入戶；本月出口貨物的銷售額折合人民幣400萬元。(該公司實行免、抵、退計算方法)
通過計算得知：①當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：400×(17％一15％)=8(萬元)，會計處理為：
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 　　　　　　80000
②當期應納稅額：200×17％一(68—8)一6=-32(萬元)
出口貨物“免、抵、退”稅額400×15％=60(萬元)，按規(guī)定如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期末留抵稅額。即該公司當期應退稅額為32萬元，當期免抵稅額60一32=28(萬元)，其會計處理為：
借：銀行存款  　　　　　　　　　　　　　　　　　　　320000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　　320000
借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 280000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 280000。
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