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　　高頓網(wǎng)校小編為您解答進(jìn)出口業(yè)務(wù)退稅的操作流程：　　一、進(jìn)出口企業(yè)申請注冊登記、變更、延續(xù)、注銷手續(xù)所需單證
　　1、《報(bào)關(guān)單位情況登記表》；
　　2、《報(bào)關(guān)單位管理人員情況登記表》；
　　3、《企業(yè)公章和報(bào)關(guān)專用章備案登記表》；友商社區(qū)^QUb|EAuP
　　4、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件（個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)或者個(gè)體工商戶提交營業(yè)執(zhí)照）；
　　二、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)流程
生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)流程
　　三、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的時(shí)限要求及內(nèi)銷要求
　　視同內(nèi)銷征稅貨物包括：
　　一是生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證；
　　二是未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)的貨物；
　　三是生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的免、抵、退出口貨物；
　　四是有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當(dāng)月申報(bào)的出口貨物。在次月補(bǔ)稅的出口額中，不包括委托、代理出口及寄售業(yè)務(wù)的出口額。
　　進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程
　　介紹進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作流程，幫助財(cái)務(wù)人員了解進(jìn)出口業(yè)務(wù)的整個(gè)環(huán)節(jié)和一般規(guī)定，明確財(cái)務(wù)人員在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中所處的位置和應(yīng)起到的作用。
　　國際結(jié)算與融資方式
　　介紹主要國際結(jié)算方式及與其相匹配的融資方式。包括，匯款、托收、信用證等結(jié)算方式的基本知識(shí)；銀行如何幫助企業(yè)選擇結(jié)算方式和融資品種等。
　　出口退(免)稅理論與實(shí)踐
　　包括，出口退（免）稅的基本規(guī)定；幾項(xiàng)新的出口退（免）稅政策；常見的難點(diǎn)和疑點(diǎn)及盲區(qū)和誤區(qū)；相關(guān)對策等。
　　外匯核銷流程及操作
　　包括，出口收匯核銷的意義、流程、具體操作；進(jìn)口付匯核銷的意義、流程及具體操作等。
　　進(jìn)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理
　　包括，進(jìn)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)；貿(mào)易公司、生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的管理與核算；與進(jìn)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算密切相關(guān)的業(yè)務(wù)；進(jìn)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的相關(guān)技巧等。
　　出口退（免）稅業(yè)務(wù)操作流程
　　一、出口企業(yè)退稅登記辦理程序
　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)持下述證件資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅登記手續(xù)：
　　1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本復(fù)印件）；
　　2、稅務(wù)登記證（副本復(fù)印件）；
　　3、中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
　　4、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
　　5、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書或增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表；
　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。
　　（二）出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)持上述證件資料，向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅登記，并領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記表》。登記表內(nèi)容必須填寫齊全、表達(dá)準(zhǔn)確、加蓋印章，連同附送資料一并報(bào)送主管退稅機(jī)關(guān)。主管退稅機(jī)關(guān)按現(xiàn)行退稅政策規(guī)定進(jìn)行審核，確定出口企業(yè)退稅方法及申報(bào)方式，核發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》（正、副本）。
　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳戶等事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅變更登記。
　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅注銷登記手續(xù)。
　?。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)應(yīng)在主管退稅機(jī)關(guān)公告或通知的退稅登記證年檢期或換證期提供證件資料進(jìn)行審驗(yàn)或換證。
　　二、生產(chǎn)企業(yè)\"免抵退\"稅申報(bào)程序及基本財(cái)務(wù)核算
　?。ㄒ唬‐"免抵退\"稅申報(bào)程序
　　1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，逐月按出口銷售帳、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（各一式4份），在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)（每月10日前）持《增值稅納稅申報(bào)表》（一式5份）等資料向主管國稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和\"免、抵、退\"稅的預(yù)免預(yù)抵申報(bào)手續(xù)；
　　有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)須附送經(jīng)退稅部門審核簽章的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（各一式4份）。上述兩表由生產(chǎn)企業(yè)在購進(jìn)進(jìn)口料件時(shí)到退稅部門填報(bào)辦理。
　　2、生產(chǎn)企業(yè)對出口貨物應(yīng)自報(bào)關(guān)出口后，盡快收齊有關(guān)出口退稅憑證，取得出口貨物報(bào)關(guān)單后及時(shí)與\"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)\"出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對并報(bào)送。
　　3、對已收齊出口退稅憑證，生產(chǎn)企業(yè)將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（SB40），向退稅部門申報(bào)辦理\"免、抵、退\"稅的電子預(yù)申報(bào)。（SB40申報(bào)系統(tǒng)操作參閱\"第三部分\"）
　　4、通過出口退稅電子預(yù)審核的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)打印《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》，注明所屬月份，申報(bào)批次，附送裝訂成冊的對應(yīng)\"一票兩單\"（出口銷售發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單）等單證向退稅部門辦理\"免抵退\"稅的正式申報(bào)。
　　有關(guān)單證齊全正式申報(bào)的具體新規(guī)定，在下面敘述。
　　5、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起，超過申報(bào)期限仍未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理\"免、抵、退\"稅（預(yù)免預(yù)抵）申報(bào)手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。
　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)\"免抵退\"稅基本財(cái)務(wù)核算
　　1、購入貨物時(shí)：借：原材料
　　應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：銀行存款等
　　2、貨物內(nèi)銷時(shí)：借：應(yīng)收帳款等
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-----內(nèi)銷
　　應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　3、外銷時(shí)：按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售，開具出口銷售發(fā)票
　　借：應(yīng)收外匯帳款等
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-----出口
　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本及：借：主營業(yè)務(wù)成本----出口征退稅差
　　貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　　4、每月底計(jì)算應(yīng)納稅、應(yīng)退稅額、免抵稅額，次月作預(yù)免預(yù)抵申報(bào)時(shí)：
　　借：應(yīng)收出口退稅
　　應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
　　貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口退稅）
　　5、根據(jù)收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收出口退稅
　　6、企業(yè)在開具出口銷售發(fā)票時(shí)，在填寫實(shí)際成交價(jià)格（C&F）的同時(shí)，必須注明離岸價(jià)格（即扣除國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金后的價(jià)格），且與出口貨物報(bào)關(guān)和外匯核銷單的相關(guān)數(shù)據(jù)一致。
　　C&F價(jià)與FOB價(jià)的差額通過\"其他應(yīng)付款--××年度運(yùn)保費(fèi)\"科目核算.
　　注：免、抵、退稅申報(bào)表與當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。生產(chǎn)企業(yè)按月辦理\"免、抵、退\"稅申報(bào)預(yù)免預(yù)抵后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批反饋情況，做好\"應(yīng)收出口退稅\"帳務(wù)的調(diào)整工作。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)時(shí)計(jì)算入帳的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)帳戶。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入\"應(yīng)收出口退稅\"帳戶核算。
　　三、外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)程序及基本財(cái)務(wù)核算
　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)退稅申報(bào)程序
　　1、外貿(mào)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售，盡快收齊有關(guān)出口退稅憑證。取得出口貨物報(bào)關(guān)單后及時(shí)與\"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)\"出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對并報(bào)送；取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票的應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
　　2、外貿(mào)企業(yè)收齊出口退稅憑證后，將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入\"出口退稅電子申報(bào)系統(tǒng)\"（10.0版），將申報(bào)數(shù)據(jù)生成預(yù)申報(bào)軟盤（或生成在硬盤上自定義的文件夾），到退稅辦理窗口進(jìn)行預(yù)審（或通過網(wǎng)上預(yù)審）。
　　3、外貿(mào)企業(yè)在將預(yù)審未通過的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后產(chǎn)生正式申報(bào)數(shù)據(jù)，打印《進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》和《出口申報(bào)明細(xì)表》，錄入、打印《申報(bào)匯總表》（各一式2份），上面蓋企業(yè)公章、企業(yè)負(fù)責(zé)人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章及填表人章，統(tǒng)一用稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的封皮裝訂成冊，封皮所列內(nèi)容必須填完整、準(zhǔn)確。準(zhǔn)備齊全后，外貿(mào)企業(yè)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，攜帶正式申報(bào)軟盤、報(bào)表、退稅資料到退稅部門辦理申報(bào)。
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