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　　出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施,這也是國際慣例。高頓網(wǎng)校小編將為您解讀外貿(mào)企業(yè)進出口業(yè)務常見問題之退稅 。　　1.取得外經(jīng)貿(mào)進出口經(jīng)營權的企業(yè)必須辦理退稅登記么？
　　答：對，根據(jù)國稅發(fā)［2002］11號文件規(guī)定：企業(yè)應在取得外經(jīng)貿(mào)進出口經(jīng)營權后30日內辦理稅務退稅登記。
　　根據(jù)國稅發(fā)［2005］51號文件規(guī)定：沒有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物應分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日走起30日內持有關資料辦理出口退稅登記。
　　2.退稅登記如何辦理？
　　答:(1)填寫完整并加蓋公章和法人章的《出口貨物退（免）稅認定表》一份。
　　(2)主管國稅局出具的《稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表》（無生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)不需此項）。
　　(3)技術監(jiān)督局核發(fā)的《組織機構代碼證》原件及一份復印件。
　　(4)工商局核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）》或《工商營業(yè)執(zhí)照》原件及一份復印件。
　　(5)國稅局核發(fā)的《稅務登記證》（副本）原件及一份復印件。
　　(6)國稅局核發(fā)的《增值稅一般納稅人證明》或《一般納稅人申請認定審批表》原件及一份復印件（小規(guī)模納稅人不需此項）。
　　(7)海關核發(fā)的自理報關單位《報關注冊登記證書》原件及一份復印件（辦理臨時退稅認定不需此項）。
　　(8)外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及一份復印件（外商投資企業(yè)可無此表，但應提供《批準證書》）。
　　(9)人民銀行核發(fā)的人民幣基本戶《銀行開戶許可證》原件及一份復印件。
　　說明：以上資料應按上述順序裝訂，復印件一律為A4紙格式。另外，無出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)辦理臨時退（免）稅認定的，還應提供代理出口協(xié)議原件和一份復印件，但不需提供第7、8項資料。
　　3.在辦理退稅登記之前就發(fā)生了出口業(yè)務，可以享受出口退稅政策么？
　　答：根據(jù)國稅發(fā)［2006］102號文件規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內銷予以征稅。
　　4.出口企業(yè)，出口退稅相關資料應該保存多少年？
　　答：根據(jù)國稅發(fā)［2005］51號文件規(guī)定：退稅相關資料應保存10年。
　　5.出口報關單上是CIF價，沒有FOB價，怎么辦？
　　答：FOB價＝CIF價－運費－保費，而且出口報關單上都有FOB價。
　　6.如果有特殊原因無法如期收齊單證也必須視同內銷征稅么？可不可以到主管局備案適當延期？
　　答：（一）根據(jù)國稅發(fā)［2004］113號文件規(guī)定，可延期申報的特殊原因：
　　因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；
　　因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；
　　其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。
　　出口企業(yè)有上述情形之一者，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務機關核準，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。
　　（二）國稅發(fā)［2004］64號文件規(guī)定：逾期不申報有特殊原因的，經(jīng)地市級以上稅務機關批準，可延期申報，否則不再受理該筆業(yè)務的退(免)稅申報，主管其征稅部門應視同內銷貨物予以征稅。
　　對出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。
　?。ㄈ┭悠谏陥笏栀Y料：報關單、增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、延期申報申請(需按主管局要求寫，有單位公章、法人簽字或蓋章)。
　　出口退稅相關業(yè)務問題解析
　　1.我們有一筆出口業(yè)務主管局說需要視同內銷征稅，出口需要視同內銷征稅都有哪些情況？
　　答：根據(jù)國稅發(fā)［2006］102號文件規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：
　?。ㄒ唬﹪颐鞔_規(guī)定出口不予退（免）增值稅的貨物；
　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物；
　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；
　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；
　?。ㄎ澹┥a(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。
　　2.出口視同內銷怎么計算銷項稅額？
　　答：根據(jù)國稅發(fā)［2006］102號文件規(guī)定：
　　（1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：
　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
　?。?）一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：
　　應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率
　　3.出口視同內銷征稅計算時是按17%計算么？
　　答：一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口視同內銷計算時應采用法定增值稅稅率，應該為17%或13%。
　　一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口視同內銷的，應該采用征收率計算，應該為4%或6%。
　　4.我們企業(yè)代理其他企業(yè)出口后需要辦理什么手續(xù)么？
　　答：根據(jù)［2006］102號文件規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。
　　5.我們是外貿(mào)企業(yè)，我們代理其他企業(yè)出口，我們可不可以辦理出口退稅？
　　答：不可以，根據(jù)財稅字［1995］92號文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。
　　6.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口還需要辦理什么特殊的手續(xù)么？
　　答：需要取得外貿(mào)企業(yè)到其主管局開具的《代理出口貨物證明》。如果是有進出口經(jīng)營權并辦理了退稅登記的生產(chǎn)型出口企業(yè)，正常辦理退稅即可。
　　國稅發(fā)［2002］11號文件規(guī)定：無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口可以享受出口“免、抵、退”政策，需要辦理臨時出口退稅登記后享受出口“免、抵、退”政策。
　　7.無進出口經(jīng)營權的流通性公司委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，是否可以辦理退（免）稅？
　　答：根據(jù)財稅字［1995］92號文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。
　　8.外貿(mào)企業(yè)代理出口商品，出口的商品是不予退免稅的商品，也需要辦理代理出口證明嗎？
　　答：需要辦理。
　　9.外貿(mào)企業(yè)受三家外貿(mào)企業(yè)同時委托代理出口一批貨物給一家外國企業(yè)，只能取得一張報關單，外貿(mào)企業(yè)需要開幾份代理出口證明呢？
　　答：三份。
　　10.外貿(mào)小規(guī)模納稅人也可以給其他企業(yè)代理出口嗎？
　　答：可以。
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