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　　出口退稅是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施,這也是國(guó)際慣例。高頓網(wǎng)校小編將為您解讀外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題之退稅 。　　1.取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)必須辦理退稅登記么？
　　答：對(duì)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2002］11號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后30日內(nèi)辦理稅務(wù)退稅登記。
　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2005］51號(hào)文件規(guī)定：沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日走起30日內(nèi)持有關(guān)資料辦理出口退稅登記。
　　2.退稅登記如何辦理？
　　答:(1)填寫完整并加蓋公章和法人章的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》一份。
　　(2)主管國(guó)稅局出具的《稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表》（無(wú)生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)不需此項(xiàng)）。
　　(3)技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《組織機(jī)構(gòu)代碼證》原件及一份復(fù)印件。
　　(4)工商局核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）》或《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》原件及一份復(fù)印件。
　　(5)國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）原件及一份復(fù)印件。
　　(6)國(guó)稅局核發(fā)的《增值稅一般納稅人證明》或《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表》原件及一份復(fù)印件（小規(guī)模納稅人不需此項(xiàng)）。
　　(7)海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位《報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》原件及一份復(fù)印件（辦理臨時(shí)退稅認(rèn)定不需此項(xiàng)）。
　　(8)外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及一份復(fù)印件（外商投資企業(yè)可無(wú)此表，但應(yīng)提供《批準(zhǔn)證書》）。
　　(9)人民銀行核發(fā)的人民幣基本戶《銀行開戶許可證》原件及一份復(fù)印件。
　　說(shuō)明：以上資料應(yīng)按上述順序裝訂，復(fù)印件一律為A4紙格式。另外，無(wú)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)辦理臨時(shí)退（免）稅認(rèn)定的，還應(yīng)提供代理出口協(xié)議原件和一份復(fù)印件，但不需提供第7、8項(xiàng)資料。
　　3.在辦理退稅登記之前就發(fā)生了出口業(yè)務(wù)，可以享受出口退稅政策么？
　　答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。
　　4.出口企業(yè)，出口退稅相關(guān)資料應(yīng)該保存多少年？
　　答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2005］51號(hào)文件規(guī)定：退稅相關(guān)資料應(yīng)保存10年。
　　5.出口報(bào)關(guān)單上是CIF價(jià)，沒(méi)有FOB價(jià)，怎么辦？
　　答：FOB價(jià)＝CIF價(jià)－運(yùn)費(fèi)－保費(fèi)，而且出口報(bào)關(guān)單上都有FOB價(jià)。
　　6.如果有特殊原因無(wú)法如期收齊單證也必須視同內(nèi)銷征稅么？可不可以到主管局備案適當(dāng)延期？
　　答：（一）根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2004］113號(hào)文件規(guī)定，可延期申報(bào)的特殊原因：
　　因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；
　　因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；
　　其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。
　　出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。
　?。ǘ﹪?guó)稅發(fā)［2004］64號(hào)文件規(guī)定：逾期不申報(bào)有特殊原因的，經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期申報(bào)，否則不再受理該筆業(yè)務(wù)的退(免)稅申報(bào)，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。
　　對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
　　（三）延期申報(bào)所需資料：報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、延期申報(bào)申請(qǐng)(需按主管局要求寫，有單位公章、法人簽字或蓋章)。
　　出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題解析
　　1.我們有一筆出口業(yè)務(wù)主管局說(shuō)需要視同內(nèi)銷征稅，出口需要視同內(nèi)銷征稅都有哪些情況？
　　答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：
　?。ㄒ唬﹪?guó)家明確規(guī)定出口不予退（免）增值稅的貨物；
　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；
　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；
　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；
　?。ㄎ澹┥a(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。
　　2.出口視同內(nèi)銷怎么計(jì)算銷項(xiàng)稅額？
　　答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：
　?。?）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：
　　銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
　?。?）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：
　　應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率
　　3.出口視同內(nèi)銷征稅計(jì)算時(shí)是按17%計(jì)算么？
　　答：一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷計(jì)算時(shí)應(yīng)采用法定增值稅稅率，應(yīng)該為17%或13%。
　　一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口視同內(nèi)銷的，應(yīng)該采用征收率計(jì)算，應(yīng)該為4%或6%。
　　4.我們企業(yè)代理其他企業(yè)出口后需要辦理什么手續(xù)么？
　　答：根據(jù)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開具代理出口證明。
　　5.我們是外貿(mào)企業(yè)，我們代理其他企業(yè)出口，我們可不可以辦理出口退稅？
　　答：不可以，根據(jù)財(cái)稅字［1995］92號(hào)文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。
　　6.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口還需要辦理什么特殊的手續(xù)么？
　　答：需要取得外貿(mào)企業(yè)到其主管局開具的《代理出口貨物證明》。如果是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并辦理了退稅登記的生產(chǎn)型出口企業(yè)，正常辦理退稅即可。
　　國(guó)稅發(fā)［2002］11號(hào)文件規(guī)定：無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口可以享受出口“免、抵、退”政策，需要辦理臨時(shí)出口退稅登記后享受出口“免、抵、退”政策。
　　7.無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通性公司委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，是否可以辦理退（免）稅？
　　答：根據(jù)財(cái)稅字［1995］92號(hào)文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。
　　8.外貿(mào)企業(yè)代理出口商品，出口的商品是不予退免稅的商品，也需要辦理代理出口證明嗎？
　　答：需要辦理。
　　9.外貿(mào)企業(yè)受三家外貿(mào)企業(yè)同時(shí)委托代理出口一批貨物給一家外國(guó)企業(yè)，只能取得一張報(bào)關(guān)單，外貿(mào)企業(yè)需要開幾份代理出口證明呢？
　　答：三份。
　　10.外貿(mào)小規(guī)模納稅人也可以給其他企業(yè)代理出口嗎？
　　答：可以。
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