為進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅稅法遵從度，促使納稅人全面了解稅收政策，確保政策高效準(zhǔn)確實施，北京市國家稅務(wù)局在全市范圍內(nèi)每年確定一批重點審核及評估項目，即高風(fēng)險涉稅項目，如您存在下述項目的支出，請嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)定，及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免因政策理解問題給您帶來不必要的損失。
政策規(guī)定
（1）一般規(guī)定
A：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
B:企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。
C:企業(yè)在計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
（2）特殊規(guī)定
A:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)。
B:自2011年1月1日起至2015年12月31日期間：
對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》第四十四條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第七條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）*9條
《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》（京國稅發(fā)[2009]92號）第二條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）
相關(guān)知識介紹
（1）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的概念
依照《中華人民共和國廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者承擔(dān)費用，通過一定的媒介和形式直接或間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務(wù)的商業(yè)廣告。
廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷目的所支付的費用。
業(yè)務(wù)宣傳費，是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。
（2）相關(guān)行業(yè)管理規(guī)定
為了規(guī)范廣告活動，促進(jìn)廣告業(yè)的健康發(fā)展，保護(hù)消費者的合法權(quán)益，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序，國家出臺《中華人民共和國廣告法》明確了廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)定了發(fā)布廣告應(yīng)符合的相關(guān)規(guī)定以及違反規(guī)定發(fā)布廣告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。根據(jù)行業(yè)特點，有關(guān)部門又出臺了針對特定行業(yè)廣告發(fā)布的具體規(guī)定，如《房地產(chǎn)企業(yè)廣告發(fā)布暫行規(guī)定》、《食品廣告發(fā)布暫行規(guī)定》等。