稅務(wù)總局日前(20日訊)要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得設(shè)定行政審批項(xiàng)目，不得增加行政審批環(huán)節(jié)和涉稅資料。稅總要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)把實(shí)現(xiàn)審批事項(xiàng)辦稅服務(wù)廳集中受理作為深化稅收征管改革的重要舉措。
　　稅務(wù)總局日前發(fā)出《關(guān)于創(chuàng)新稅務(wù)行政審批方式提升辦稅服務(wù)效能的意見》，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得設(shè)定行政審批項(xiàng)目，不得增加行政審批環(huán)節(jié)和涉稅資料。稅總要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)把實(shí)現(xiàn)審批事項(xiàng)辦稅服務(wù)廳集中受理作為深化稅收征管改革的重要舉措。對(duì)由納稅人發(fā)起的審批事項(xiàng)，按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的要求執(zhí)行，避免納稅人“多頭跑”現(xiàn)象。需要實(shí)地核查的事項(xiàng)，受理完畢后，要即時(shí)轉(zhuǎn)至核查部門調(diào)查，并由辦稅服務(wù)廳告知納稅人審批結(jié)果。履行一次性告知制度，對(duì)于納稅人提供資料不完整、表證單書填寫不正確的情況，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人補(bǔ)正。
　　鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)
　　自2014年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，稅率11%。
　　點(diǎn)評(píng)：稅總同時(shí)頒發(fā)了與上述試點(diǎn)配套的4個(gè)規(guī)范性文件，包括《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。
　　發(fā)布《航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》
　　《航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》明確了總分機(jī)構(gòu)一般納稅人認(rèn)定、分支機(jī)構(gòu)稅款繳納情況如何傳遞、總分機(jī)構(gòu)納稅期限、年終清算辦法，以及風(fēng)險(xiǎn)防控等具體稅收征管問題。
　　點(diǎn)評(píng)：政策的核心內(nèi)容是，允許總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅后申報(bào)入庫。
　　明確營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)
　　自2014年1月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。
　　點(diǎn)評(píng)：一般納稅人資格認(rèn)定是一項(xiàng)保留的稅收審批項(xiàng)目。
　　出臺(tái)企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除新規(guī)
　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，按規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。
　　點(diǎn)評(píng)：關(guān)于稅務(wù)處理追溯調(diào)整，新的規(guī)定指出，對(duì)此前尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未做納稅調(diào)整的，可不做納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照上述規(guī)定執(zhí)行;已做納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照上述規(guī)定執(zhí)行。
　　明確棚戶區(qū)改造項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策
　　對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅，以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。單位轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，按1%計(jì)征契稅;購(gòu)買超過90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅。
　　點(diǎn)評(píng)：上述政策自2013年7月4日起執(zhí)行。2013年7月4日至文到之日的已征稅款，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。
　　規(guī)范單位向職工出租自有住房范圍
　　企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級(jí)以上政府廉租住房管理的單位自有住房。
　　點(diǎn)評(píng)：按照現(xiàn)行政策，對(duì)企業(yè)和自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格出租向職工的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。新政策規(guī)范的核心在于強(qiáng)調(diào)向職工出租的單位自有住房免稅的前提條件“按照公有住房管理”，不符合此條件的應(yīng)照章征稅。
　　年金稅收遞延的靴子終于落地
　　企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
　　點(diǎn)評(píng)：數(shù)據(jù)顯示，2012年底，全國(guó)5.47萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為1847萬人，占參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工人數(shù)的6%。年金稅收遞延政策是出臺(tái)有助于激勵(lì)企事業(yè)單位實(shí)施年金計(jì)劃。
　　明確上海自貿(mào)區(qū)資產(chǎn)評(píng)估增值所得遞延納稅政策
　　注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生資產(chǎn)評(píng)估增值，據(jù)此確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實(shí)際交割并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，其取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)，加上每年計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。
　　點(diǎn)評(píng)：值得注意的是，企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在歇業(yè)當(dāng)年年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納所得稅。
　　資產(chǎn)重組“一并轉(zhuǎn)讓”貨物不征收增值稅
　　自2013年12月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
　　點(diǎn)評(píng)：按照稅總的解釋，上述轉(zhuǎn)讓方式雖然不是一次性轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力，但最終結(jié)果是實(shí)現(xiàn)了全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力全部轉(zhuǎn)讓給了同一單位和個(gè)人，應(yīng)視為“一并轉(zhuǎn)讓”，對(duì)其中涉及的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不應(yīng)征收增值稅。
　　高校學(xué)生公寓和食堂繼續(xù)實(shí)施免稅政策
　　自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅;對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅;對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
　　點(diǎn)評(píng)：既往稅收優(yōu)惠政策到期后的接續(xù)。
　　聘用殘疾人非全日制用工可享受稅收優(yōu)惠
　　安置殘疾人簽訂了一年以上勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。安置殘疾人單位聘用非全日制用工的殘疾人，與其簽訂符合法律法規(guī)規(guī)定的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實(shí)際上崗工作的，可按照規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。
　　點(diǎn)評(píng)：擴(kuò)大性解釋，有利于殘疾人安置事業(yè)。
　　繼續(xù)對(duì)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠傾斜政策
　　自2013年1月1日至2017年12月31日，對(duì)屬于一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。對(duì)注冊(cè)在河北等22個(gè)省(區(qū))的動(dòng)漫企業(yè)，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)，減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
　　點(diǎn)評(píng)：上述政策是對(duì)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)既往稅收優(yōu)惠的延續(xù)。此外，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
　　無償贈(zèng)送煤矸石應(yīng)征收增值稅
　　自2014年1月1日起，納稅人將煤矸石無償提供給他人，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定征收增值稅。此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整;未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
　　點(diǎn)評(píng)：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人的行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅。