對于會(huì)計(jì)人而言，除了日常的會(huì)計(jì)核算外，還需要關(guān)注企業(yè)稅務(wù)方面的實(shí)務(wù)知識，其中企業(yè)所得稅就是一個(gè)大問題，此稅政策多，既是實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，也是相關(guān)考試要點(diǎn)。
 
　　*9章
　　一、納稅人：
　　1、企業(yè)分為(居民企業(yè))和(非居民企業(yè))。
　　2、居民企業(yè)
　　1)(中國境內(nèi)成立)
　　2)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu))在中國境內(nèi)的企業(yè)。
　　(境內(nèi))、(境外)的所得征稅
　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：(生產(chǎn)經(jīng)營)、(人員)、(賬務(wù))、(財(cái)產(chǎn))等實(shí)施(實(shí)質(zhì)性)
　　(全面管理)和(控制)的機(jī)構(gòu)
　　3、非居民企業(yè)
　　1)中國境內(nèi)(設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的)
　?、?中國境內(nèi))的所得，
　?、?中國境外)但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有(實(shí)際聯(lián)系)的所得，
　　實(shí)際聯(lián)系:(擁有) (股權(quán))、(債權(quán))，
　　(擁有、管理、控制) (財(cái)產(chǎn))
　　2)中國境內(nèi)(未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)
　　(中國境內(nèi))的所得繳納企業(yè)所得稅
　　4、企業(yè)：
　　(企業(yè))、(事業(yè)單位)、(社會(huì)團(tuán)體)、(其他取得收入的組織)
　　(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))、(合伙企業(yè))不繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法，(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))、(合伙企業(yè))的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,比照個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅,
　　5、非居民企業(yè)(委托營業(yè)代理人)視為設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所
 
　　二、征稅對象
　　1、銷售貨物(交易活動(dòng)發(fā)生地)
　　2、提供勞務(wù)(勞務(wù)發(fā)生地)
　　3、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(不動(dòng)產(chǎn)所在地)
　　4、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地)(轉(zhuǎn)讓方所在地)
　　5、權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(被投資企業(yè)所在地)(被轉(zhuǎn)讓方所在地)
　　6、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，(分配所得的企業(yè)所在地)
　　7、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)
　　(支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地、個(gè)人住所)
　　8、其他(國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定)
 
　　三、稅率
　　1、企業(yè)所得稅的稅率為(25%)。
　　2、非居民企業(yè)預(yù)繳所得稅稅率為(20%)，減征(10%)。
　　3、小型微利企業(yè)，減按(20%)的稅率;所得(6 萬元)以下，實(shí)際按(10%)稅率。
　　4、高新技術(shù)企業(yè)，減按(15%)的稅率
　　5、重點(diǎn)軟件企業(yè)，可按(10%)的稅率
 

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