國家稅務(wù)總局今天就納稅人提出的涉稅熱點(diǎn)問題進(jìn)行了公開答復(fù)。其中，針對(duì)納稅人提出保險(xiǎn)公司提取的哪些準(zhǔn)備金支出可在企業(yè)所得稅稅前扣除一問回答稱，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等5類準(zhǔn)備金可準(zhǔn)予在稅前扣除。
　　國家稅務(wù)總局進(jìn)一步解釋稱，依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，保險(xiǎn)公司按國務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。
　　未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。
　　已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，按*6不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提取;已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。
　　已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。
　　轉(zhuǎn)租房者繳個(gè)稅可從轉(zhuǎn)租收入中扣除
　　又訊 記者蔡巖紅 就個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋如何計(jì)算個(gè)人所得稅，國家稅務(wù)總局今天稱，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定，取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：1.財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。2.向出租方支付的租金。3.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。4.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
　　企業(yè)贈(zèng)送房產(chǎn)給投資者本人需繳個(gè)稅
　　又訊 記者蔡巖紅 針對(duì)企業(yè)無償贈(zèng)送房產(chǎn)給投資者本人或家屬，是否繳納個(gè)人所得稅一問，國家稅務(wù)總局明確答復(fù)，需分不同情況繳個(gè)稅。
　　依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》*9條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
　　為本企業(yè)推銷加盟品牌獲傭金繳個(gè)稅
　　又訊 記者蔡巖紅 針對(duì)有納稅人提出 ，企業(yè)職工為本企業(yè)推銷加盟品牌取得的傭金收入如何繳納個(gè)稅?國家稅務(wù)總局答復(fù)稱，依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得收入征收營業(yè)稅和個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》*9條規(guī)定，雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，無論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入該雇員的當(dāng)期工資、薪金所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　因違章繳罰款取得發(fā)票不可稅前扣除
　　又訊 記者蔡巖紅 就企業(yè)車輛因違章繳納罰款，取得的發(fā)票可否稅前扣除?對(duì)此，國家稅務(wù)總局今天明確答復(fù)，企業(yè)支付的行政性罰款不允許稅前扣除。依據(jù)是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出。6.贊助支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8.與取得收入無關(guān)的其他支出。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的行政性罰款不允許稅前扣除。
　　與經(jīng)營有關(guān)擔(dān)保所造損失可稅前扣除
　　又訊 記者蔡巖紅 有納稅人提出，公司替一家企業(yè)擔(dān)保，取得銀行貸款，因貸款到期企業(yè)無力償還，銀行便扣劃我公司的存款，這部分損失可否稅前扣除?國家稅務(wù)總局表示，依據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的金額，比照應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。因此，如果上述公司提供的擔(dān)保與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)，這部分損失可以在稅前扣除。反之，則不能在稅前扣除。
　　劇本使用費(fèi)按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳個(gè)稅
　　又訊 記者蔡巖紅 作者從電影制作單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?國家稅務(wù)總局今天就此答復(fù)稱，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于劇本使用費(fèi)征收個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定，對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按照特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。