來源：高頓網(wǎng)校 發(fā)布時(shí)間：2014-12-17 09:01 責(zé)編：moss
　　在北京一起涉及跨國(guó)公司的反避稅案中，國(guó)家稅務(wù)總局和北京市國(guó)稅局歷經(jīng)3年多的調(diào)查和4輪艱苦談判，最終使外方企業(yè)補(bǔ)繳稅款近10億元，有力地維護(hù)了我國(guó)稅收權(quán)益和稅收主權(quán)。
 
　　這是迄今為止我國(guó)反避稅調(diào)整金額*5的案件。
 
　　據(jù)了解，本次反避稅案中涉及的跨國(guó)公司是一家國(guó)際知名企業(yè)，該公司于1995年在北京投資設(shè)立了外商獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)過兩次增資，注冊(cè)資本達(dá)2000萬(wàn)美元。
 
　　雖然這家跨國(guó)公司實(shí)力強(qiáng)大，但它在中國(guó)的公司設(shè)立以來幾乎沒什么盈利。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，除個(gè)別年度微利外，多年來一直處于虧損狀態(tài)，2004—2010年累計(jì)虧損達(dá)20多億元。
 
　　從這家企業(yè)所處的行業(yè)來看，2006年至2009年，北京市該行業(yè)的平均利潤(rùn)率在12%以上，而這家企業(yè)的平均利潤(rùn)率只有-18%。這一反常現(xiàn)象，引起了我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，并開始對(duì)其關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行監(jiān)控。因?yàn)?，通過關(guān)聯(lián)交易將大量利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到境外母公司，讓子公司出現(xiàn)虧損是跨國(guó)公司常用的避稅手段之一，這將極大損害我國(guó)的稅收權(quán)益。
 
　　北京市國(guó)稅局第二直屬稅務(wù)分局副局長(zhǎng)孔丹陽(yáng)，作為調(diào)查組成員參與了這一案件的全過程。她告訴記者，我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)通過關(guān)聯(lián)交易的不合理避稅行為可以追溯長(zhǎng)達(dá)10年。因此，稅務(wù)部門一開始并沒有急于采取強(qiáng)硬措施，而是希望該企業(yè)能主動(dòng)提出申請(qǐng)，再由兩國(guó)稅務(wù)部門通過談判解決關(guān)聯(lián)交易帶來的不合理避稅問題，從而既保護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)等利益，也*5限度實(shí)現(xiàn)我國(guó)的稅收利益。
 
　　2008年，這家公司為避免被我國(guó)和它總部所在國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反避稅調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)，向兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起雙邊預(yù)約定價(jià)安排的申請(qǐng)。所謂雙邊預(yù)約定價(jià)安排，是指納稅人與其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前，向交易雙方所在的兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則和計(jì)算方法開展雙邊磋商，達(dá)成一致并簽署的預(yù)先稅收安排。
 
　　接到申請(qǐng)后，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司和北京國(guó)稅局隨即組成工作小組，在一個(gè)多月的時(shí)間里，先后到這家公司的財(cái)務(wù)、市場(chǎng)銷售、技術(shù)研發(fā)、運(yùn)營(yíng)管理等部門進(jìn)行調(diào)查。
 
　　調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這家企業(yè)累計(jì)虧損巨大，并不是因?yàn)楫a(chǎn)品在市場(chǎng)上銷售差，而是由于銷售管理費(fèi)用率很高，銷售收入不足以彌補(bǔ)高額的銷售管理費(fèi)用。費(fèi)用高的原因則是要向境外母公司支付高額的特權(quán)使用費(fèi)。此外，母公司對(duì)子公司向其提供的研發(fā)服務(wù)和技術(shù)支持服務(wù)，給予的報(bào)酬明顯偏低，也是造成企業(yè)利潤(rùn)率低、連續(xù)虧損的重要原因。
 
　　據(jù)此，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，這家企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了不合理的避稅，將銷售環(huán)節(jié)的主要利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給了母公司，而在中國(guó)的子公司承擔(dān)了重要的企業(yè)功能和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，卻沒有得到應(yīng)有的利潤(rùn)，侵害了我國(guó)的稅收權(quán)益。
 
　　在涉及的關(guān)聯(lián)交易中，母公司收取多少費(fèi)用合理，哪些是子公司應(yīng)有的利潤(rùn)?中國(guó)與對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開始了漫長(zhǎng)談判過程。“說到底，談判就是兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)各自為本國(guó)爭(zhēng)取稅收利益，我們必須做好最充足的準(zhǔn)備，才能在關(guān)鍵時(shí)刻拿出令人信服的證據(jù)，讓對(duì)方做出讓步。”孔丹陽(yáng)表示。
 
　　國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，為了應(yīng)對(duì)談判，工作小組準(zhǔn)備了多套談判方案，進(jìn)行了大量的數(shù)據(jù)測(cè)算和分析，創(chuàng)建了120多個(gè)Excel文檔，寫下了20多萬(wàn)字的材料。
 
　　經(jīng)過艱苦的4輪談判，2012年雙方終于就雙邊預(yù)約定價(jià)安排達(dá)成一致。根據(jù)這一安排，這家跨國(guó)集團(tuán)的中國(guó)公司向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅及利息共計(jì)近10億元。這一結(jié)果還將持續(xù)影響企業(yè)未來在中國(guó)的納稅。按照該企業(yè)目前銷售規(guī)模測(cè)算，每年將為我國(guó)增加稅收1億多元。

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