有納稅人在實(shí)際操作中遇到以下問題，所以在線咨詢問到，取得劃撥或贈(zèng)與資產(chǎn)是否繳企業(yè)所得稅？
 
　　問：對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司來說，母子公司之間固定資產(chǎn)的無償劃撥帶有行政命令性質(zhì)，是為了提高資產(chǎn)的使用效率。無償贈(zèng)與是自主行為，不帶有強(qiáng)制性。在稅法上是否有區(qū)別，所適用的政策依據(jù)是什么?
 
　　答： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：
　　(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;
　　(2)用于交際應(yīng)酬;
　　(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
　　(4)用于股息分配;
　　(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);
　　(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
　　企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括接受捐贈(zèng)收入。
　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
　　根據(jù)上述規(guī)定，獨(dú)立法人企業(yè)之間只要發(fā)生資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方應(yīng)視同銷售，按劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公允價(jià)值確定收入額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。接受資產(chǎn)方應(yīng)視同接受捐贈(zèng)，按照接受資產(chǎn)的公允價(jià)值確定應(yīng)稅收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
高頓網(wǎng)校微信
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧